2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(8)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】CD

　　【解析】土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計稅依據(jù);凡在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人，除稅法規(guī)定免稅以外的，均應(yīng)依照土地增值稅條例規(guī)定繳納土地增值稅，包括外國企業(yè)和個人。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個人，包括事業(yè)單位和外資企業(yè)。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】土地增值稅的征稅范圍不包括國有土地使用權(quán)的出讓行為;出租土地使用權(quán)的，雖然出租人取得了收入，但沒有發(fā)生土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，以房地產(chǎn)進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)，暫免征收土地增值稅，待投資聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的時候計征土地增值稅;選項B個人互換自有居住房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅;選項C，被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)暫免征收土地增值稅;選項D，以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，既發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，又取得了資金或其他收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅允許單獨扣除;轉(zhuǎn)讓時不涉及房產(chǎn)稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅因列入管理費用中，故在此不允許單獨再扣除。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)應(yīng)就其土地增值額繳納土地增值稅;就其轉(zhuǎn)讓額繳納營業(yè)稅;耕地占用稅在占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)時一次性繳納，在土地再轉(zhuǎn)讓時不再涉及;中外合資企業(yè)不繳納城市維護建設(shè)稅。

　　7.

　　【答案】BD

　　【解析】納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅。

　　8.

　　【答案】CD

　　【解析】財政部、國家稅務(wù)總局還對扣除項目金額中利息支出的計算問題作了兩點專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除;二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

　　10.

　　【答案】AC

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)可以扣除，但是轉(zhuǎn)讓舊房不可扣除;舊房及建筑物的評估價格適用于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除，不適用于新建房地產(chǎn)的扣除。

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