2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(8)

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】第一步，轉讓土地使用權扣除項目金額=420+6+(560-420)×5%×(1+7%+3%)=433.7(萬元);第二步，土地增值額=560-433.7=126.3(萬元);第三步，增值額與扣除項目金額之比=126.3÷433.7=29.12%，適用30%的稅率 ;第四步，應納土地增值稅額=126.3×30%=37.89(萬元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】這里注意不要忽視有“以內”的字樣。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】ABC均可在計算土地增值稅扣除項目時憑有效憑證扣除;D并沒有發(fā)生房產(chǎn)權屬的轉移，不計算繳納土地增值稅，所以也不可以計算扣除其成本費用。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的，稅務機關可要求其進行土地增值稅的清算。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】A選項屬于無法提供合法有效的費用支出憑證的情況，清算時不能扣除。B、C選項是稅法列舉的“辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除”的情況。D選項涉及的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有規(guī)定開支比例。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。只有選項B符合該條件。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

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