2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(8)

　　8.計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額中不得扣除的利息支出有( )。

　　A.10年以上的借款利息

　　B.境外借款利息

　　C.超過國家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的部分

　　D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息

　　9.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( )。

　　A.舊房產(chǎn)的評估價(jià)格

　　B.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

　　C.建造舊房產(chǎn)的重置成本

　　D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)

　　10.以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算其土地增值稅增值額均能扣除的項(xiàng)目有( )。

　　A.取得土地使用權(quán)所支付的金額

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

　　D.舊房及建筑物的評估價(jià)格

　　11.下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。

　　A.取得銷售許可證滿三年仍未銷售完畢的

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

　　C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的

　　12.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的公共設(shè)施，其發(fā)生的成本費(fèi)用允許扣除的有( )。

　　A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的

　　B.建成后有償轉(zhuǎn)讓的

　　C.建成后出租給政府部門的

　　D.建成后無償移交給某營利企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的

　　13.在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列( )情形的，應(yīng)按核定征收方式對房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。

　　A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

　　B.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的

　　C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的

　　D.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

　　14.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。

　　A.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時(shí)，在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，在機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　15.在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款是指( )。

　　A.以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

　　B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款

　　C.以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

　　D.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金

　　16. 轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( )。

　　A.舊房產(chǎn)的評估價(jià)格

　　B.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

　　C.舊房產(chǎn)計(jì)提的折舊

　　D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的營業(yè)稅

　　17.下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有( )。

　　A.耕地占用稅

　　B.三通一平費(fèi)

　　C.土地出讓金

　　D.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

　　三、計(jì)算題

　　位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)，2009年利用廠區(qū)空地建造一幢寫字樓，其發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)160萬元;

　　(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元;

　　(3)寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);

　　(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。

　　(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額;

　　(2)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;

　　(3)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額;

　　(4)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金;

　　(5)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。　　

　　　　　　　2011年注冊會計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測：9月10日-11日

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