2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(3)

　　三、計算題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅=53.82÷(1+17%)×5%=2.3(萬元)

　　打成禮品包裝的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

　　(2)以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=(120000+600×20)÷(1+17%)×5%÷10000=0.56(萬元)

　　(3)定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=1.58(萬元)

　　(4)應繳納的增值稅=(53.82+12+600×20÷10000+4.68)÷(1+17%)×17%-8.5=10.42-8.5=1.92(萬元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)進口化妝品應繳納的關稅=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)

　　計算關稅的組成計稅價格不包括向自己的采購代理人支付的購貨傭金。

　　(2)進口卷煙應繳納的消費稅：

　�、倜織l進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格=[(2000000+120000+80000)÷40000×(1+20%)+0.6]÷(1-36%)=104.06(元)>70(元)，適用56%的比例稅率

　�、诿織l進口卷煙的組成計稅價格=[(2000000+120000+80000)÷40000×(1+20%)+0.6]÷(1-56%)=151.36(元)

　�、圻M口卷煙應繳納的消費稅=40000×0.6+40000×151.36×56%=24000+3390464=3414464(元)。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)當期外購貨物可抵扣的增值稅進項稅合計數(shù)74770元

　�、儋徣朐�木可抵扣的增值稅=300000×13%+1000×7%=39070(元)

　　②外購油漆可抵扣的增值稅=4250×80%=3400(元)

　�、弁赓徴衬z可抵扣的增值稅1700元

　�、芡赓徫赐科岬膶嵞镜匕蹇傻挚鄣脑鲋刀�30600元

　�、莓斊诳傻挚圻M項稅=39070+3400+1700+30600=74770(元)

　　(2)該企業(yè)當期進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)4630.34元

　　進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)=(31680-1395)÷(1-13%)×13%+1395÷(1-7%)×7%=4525.34+105=4630.34(元)

　　(3)該企業(yè)當期增值稅的銷項稅額合計95387元

　�、僬衬z贈送客戶視同銷售繳納的銷項稅=10000×(1+10%)×10%×17%=187(元)

　�、阡N售自產(chǎn)實木地板銷項稅=560000×17%=95200(元)

　　③當期增值稅的銷項稅額合計=187+95200=95387(元)

　　(4)當期應納的增值稅稅額=95387-74770+4630.34=25247.34(元)

　　(5)該企業(yè)當期實際應納的消費稅21700元

　　560000×5%-180000×70%×5%=28000-6300=21700(元)