2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(3)

　　19.

　　【答案】AC

　　【解析】 納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額可選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日中國(guó)人民銀行人民幣市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　20.

　　【答案】BD

　　【解析】進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。

　　21.

　　【答案】AD

　　【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，增值稅采用免抵退稅政策，消費(fèi)稅采用免稅但不退稅政策。

　　22.

　　【答案】CD

　　【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口其自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，增值稅實(shí)施免抵退稅政策，又退又免，而消費(fèi)稅只免不退。外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口或委托另一外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，兩稅才又免又退。

　　23.

　　【答案】BCD

　　【解析】BCD直接免稅就使得商品不再含消費(fèi)稅，故不必再退稅。選項(xiàng)A為免(出口環(huán)節(jié))稅又退(出廠環(huán)節(jié))稅。

　　24.

　　【答案】ABC

　　【解析】從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。

　　25.

　　【答案】BC

　　【解析】應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;需要由總機(jī)構(gòu)匯總納稅的，由于北京、山東跨越不同省市，則必須經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　26.

　　【答案】BD

　　【解析】納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　27.

　　【答案】ACD

　　【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用時(shí)不繳納消費(fèi)稅。所以B選項(xiàng)無(wú)需繳納消費(fèi)稅;用于其他方面(指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì))的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送使用時(shí)納稅，ACD需要在移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。