2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(3)

　　4.

　　【答案及解析】

　　(1)首飾廠第(2)和(3)筆業(yè)務應繳納的消費稅合計：

　　60000×10%-80000/800×500×10%+19000×(1+6%)/(1-5%)×5%

　　=1000+1060=2060(元)

　　紅寶石戒面在出廠環(huán)節(jié)按照珠寶玉石10%的稅率計稅，同時可抵扣購買時繳納的相關(guān)消費稅。贊助銀項鏈需要用組成計稅價格按照金銀首飾5%的稅率計算消費稅。

　　(2)首飾廠第(4)筆業(yè)務應繳納的消費稅：

　　(26000+50000)/(1-5%)×5%+(41000+40000))/(1-10%)×10%=4000+9000=13000(元)

　　注意貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率的運用：生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅的非金銀首飾，消費稅稅率10%;零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，消費稅稅率5%。

　　(3)首飾廠當期應納增值稅：

　　該廠當期增值稅進項稅=13600+34000=47600(元)

　　該廠當期增值稅銷項稅=[60000+140000+50000+40000+19000×(1+6%)/(1-5%)]×17%=52904(元)

　　該廠當期應納增值稅=52904-47600=5304(元)

　　(4)第(2)筆業(yè)務中的合資首飾零售店銷售戒指應納的流轉(zhuǎn)稅合計：

　　應納增值稅=230000÷(1+17%)×17%-140000×17%=33418.8-23800=9618.80(元)

　　應納消費稅=230000÷(1+17%)×5%= 9829.06(元)

　　合計19477.86元。