2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(3)

　　25.

　　【答案】B

　　【解析】委托加工組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本�！凹庸べM(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本，不包括增值稅稅金)，因此本題組成計(jì)稅價(jià)格=[5000+2300÷(1+17%)]÷(1-10%)=7739.79(元)。

　　26.

　　【答案】D

　　【解析】帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。

　　27.

　　【答案】D

　　【解析】AB應(yīng)為合同約定的收款日期的當(dāng)天;只有D符合消費(fèi)稅稅法的規(guī)定。

　　28.

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

　　29.

　　【答案】A

　　【解析】有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，才能享受又免又退消費(fèi)稅的政策。除此之外，其他企業(yè)出口，或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時(shí)，一律不適用又免又退的政策。

　　30.

　　【答案】B

　　【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品采用免稅政策，退貨時(shí)海關(guān)未對(duì)其征稅的，可暫不補(bǔ)稅，待內(nèi)銷出廠時(shí)再補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

　　31.

　　【答案】C

　　【解析】消費(fèi)稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。到規(guī)定日期未收到貨款的，也應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　32.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。