2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》臨考押密試卷

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】A

　　【解析】稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的形

　　式特征。

　　2.【答案】A

　　【解析】A符合增值稅的原理。實(shí)行增值稅的國(guó)家，據(jù)以征稅的增值額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額。增值稅一般不直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)，而采用憑發(fā)票抵扣稅款的間接計(jì)算法，B錯(cuò)誤。實(shí)行增值稅的國(guó)家，據(jù)以征稅的增值額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額，C錯(cuò)誤。按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅，D錯(cuò)誤。

　　3.【答案】C

　　【解析】用中輕型商務(wù)車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于消費(fèi)稅小汽車稅目中的中輕型商務(wù)客車的征稅范圍。

　　4.【答案】D

　　【解析】本題陷阱在于考核考生是否能辨析把握不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓全額與差額的計(jì)價(jià)規(guī)定。銷售已使用過(guò)的自建廠房，應(yīng)該按照收入全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。只有購(gòu)入或抵債得來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓才能差額計(jì)稅。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1400 × 5%=70(萬(wàn)元)。

　　5.【答案】B

　　【解析】城建稅進(jìn)口不征，出口不退;出口免抵的增值稅應(yīng)計(jì)繳城建稅。應(yīng)納城建稅=(40+4)×7%=3.08(萬(wàn)元)。

　　6.【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD均屬于特定減免關(guān)稅的情形，只有選項(xiàng)8屬于法定減免的范疇。

　　7.【答案】A

　　【解析】納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅。

　　8.【答案】D

　　【解析】出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按重置成本價(jià)乘以成新折扣率計(jì)算。

　　9.【答案】D

　　【解析】納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　10.【答案】C

　　【解析】新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是自批準(zhǔn)征用之日起滿1年。

　　11.【答案】C

　　【解析】考核購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)車的汁稅依據(jù)和稅額計(jì)算。車購(gòu)稅計(jì)稅依據(jù)包括支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款(不包括增值稅稅款)和價(jià)外費(fèi)用，購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的：L：具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)車價(jià)款的一部分并入計(jì)稅價(jià)格，支付的車輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。應(yīng)納車購(gòu)稅=(210000+2000+2500)/(1+17%)×10%=18333.33(元)。

　　12.【答案】B

　　【解析】專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車的計(jì)稅單位為自重每噸每年稅額在16元～l20元的范圍內(nèi)確定，具體適用稅額是省級(jí)人民政府參照標(biāo)準(zhǔn)確定。

　　13.【答案】A

　　【解析】貨物運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物金額、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)納印花稅=20 ×0.5%o=100(元)。

　　14.【答案】A

　　【解析】可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。

　　15.【答案】A

　　【解析】境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但是境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，A正確;扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，B錯(cuò)誤;扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收集、查實(shí)該非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目及其支付人的相關(guān)信息，并向其他支付人發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，從其他支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅款和滯納金，由非居民企業(yè)繳納稅款，所以C錯(cuò)誤;居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，所以D錯(cuò)誤。

　　16.【答案】B

　　【解析】個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住5年后，從第6年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就來(lái)源于境內(nèi)、境外所得申報(bào)納稅;凡在境內(nèi)居住不滿1年，僅就其該年度來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅;如該個(gè)人在第6年期以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天，可從在此居住滿1年的年度起重新計(jì)算5年期限。

　　17.【答案】C

　　【解析】客戶應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=(54600-7000)×(1-20%)÷[l-(1-20%)×40%]×40%-7000=15400(萬(wàn)元)。

　　18.【答案】B

　　【解析】書面咨詢是稅務(wù)咨詢最常見(jiàn)的一種咨詢方法。

　　19.【答案】C

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)均不屬于我國(guó)稅務(wù)行政處罰的主體：稅務(wù)所可處2000元以下的行政處罰屬于征管法的特別授權(quán)。主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)屬于稅務(wù)行政處罰的主體。

　　20.【答案】C

　　【解析】書面咨詢是稅務(wù)咨詢最常見(jiàn)的一種咨詢方法;口頭咨詢適用于簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問(wèn)題(政策法規(guī)、辦稅程序)的咨詢;常年稅務(wù)顧問(wèn)是一種綜合性稅務(wù)咨詢服務(wù)形式;網(wǎng)絡(luò)咨詢服務(wù)更便捷，不受時(shí)間、場(chǎng)所限制。