2010年注冊會計師考試《稅法》臨考押密試卷

　　2.某外商投資企業(yè)，2009年銷售收入5000萬元，銷售成本2500萬元，銷售稅金及附加500萬元，銷售費用l000萬元，管理費用800萬元，財務(wù)費用74萬元，投資收益一26萬元，營業(yè)外支出100萬元，賬面利潤和申報的應(yīng)納稅所得額均為0。

　　會計師事務(wù)所在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)下列其他資料：(1)投資收益一26萬元包括用權(quán)益法核算對境內(nèi)居民公司甲的投資損失26萬元。

　　(2)財務(wù)費用74萬元中，50萬元為購建固定資產(chǎn)的利息支出(該固定資產(chǎn)當年未達到使用狀態(tài));24萬元為向該企業(yè)向其他企業(yè)借款9個月用于生產(chǎn)經(jīng)營的200萬元的利息支出，金融機構(gòu)同期貸款年利率為9%。

　　(3)管理費用中，25萬元為計提的存貨跌價損失準備;60萬元為預(yù)計負債支出;5萬為一項專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當年以l00萬元價款向境外企業(yè)購買，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價款，未做相關(guān)涉稅處理。

　　(4)營業(yè)外支出100萬元中的70萬為違約購銷合同的罰款支出，l0萬為訴訟費支出，20萬為違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出。

　　(5)檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺不需要安裝的機器設(shè)備的贈與，對方開具增值稅發(fā)票注明價款10萬元，增值稅l.7萬元，企業(yè)自行支付0.3萬元運雜費將該設(shè)備運回，當月投入使用，但是企業(yè)將該項贈與掛在往來賬上，也沒有對該設(shè)備計提折舊(該企業(yè)設(shè)備凈殘值規(guī)定為10%，采用平均折舊法，折舊年限為10年)。假定該企業(yè)在2009年適用25%的企業(yè)所得稅稅率，要求按順序計算并說明理由：

　　(1)該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額;

　　(2)該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額;

　　(3)該企業(yè)管理費用的納稅調(diào)整金額;

　　(4)該企業(yè)營_qk#b支出的納稅調(diào)整金額;

　　(5)該企業(yè)接受捐贈及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額：

　　(6)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;

　　(7)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額;

　　(8)該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款。