2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》臨考押密試卷

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】ABC

　　【解析】在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體的一方是代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　2.【答案】AB

　　【解析】AB采用增值稅先征后退政策;c采用增值稅即征即退50%政策;D采用增值稅即征即退政策。

　　3.【答案】ABC

　　【解析】在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅。2009年5月1日起，我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價(jià)稅，規(guī)定在我國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人，納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，所以要選ABC，由于納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。所以又要排除D。

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】A選項(xiàng)，營(yíng)業(yè)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，全額納稅=2500 × 5%=125(元)。B選項(xiàng)，金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款收入不繳納營(yíng)業(yè)稅。C選項(xiàng)，應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)北稅。D選項(xiàng)，應(yīng)一并按銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　5.【答案】ABC

　　【解析】城建稅具有較強(qiáng)的屬地性，跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納城建稅，所以D錯(cuò)誤。資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加都有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則;城建稅隨“三稅”繳納的地點(diǎn)繳納;計(jì)稅依據(jù)不包括非稅款項(xiàng)，ABC符合城建稅、教育費(fèi)附加基本規(guī)定。

　　6.【答案】BD

　　【解析】無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣是關(guān)稅法定減免的項(xiàng)目，A選項(xiàng)錯(cuò)誤;在海關(guān)放行前因不可 抗力損失的貨物，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅;由購買方負(fù)擔(dān)的盛裝貨物的容器單獨(dú)計(jì)價(jià)也要繳納關(guān)稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤;關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物是關(guān)稅法定減免的項(xiàng)目，D選項(xiàng)正確。

　　7.【答案】AB

　　【解析】納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)晶的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　8.【答案】CD

　　【解析】房地產(chǎn)評(píng)估增值的沒有轉(zhuǎn)讓行為不繳納土地增值稅;某商業(yè)企業(yè)以土地作價(jià)入股投資開辦工廠暫不繳納土地增值稅;將自有房產(chǎn)贈(zèng)送給客戶的不屬于免稅的公益性轉(zhuǎn)讓，應(yīng)繳納土地增值稅;出地、出資雙方合作建房，建成后義轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)繳納土地增值稅。

　　9.【答案】AC

　　【解析】這是典型的考核單純性記憶的客觀題。自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅，A可選;從2001年1月1日起，企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自用住房，暫免征收房產(chǎn)稅，C也可選;B是在用的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，應(yīng)該征稅;對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅，而D選項(xiàng)體現(xiàn)出該危房在用，所以不能免稅。

　　10.【答案】BCD

　　【解析】房產(chǎn)稅采用的從價(jià)、從租兩種比例稅率，沒使用幅度形式，所以不能選A;契稅采用的是3%-5%的幅度比例稅率;現(xiàn)在的車船稅(原車船使用稅)中規(guī)定了車輛的各個(gè)子目稅額幅度;城鎮(zhèn)土地使用稅采用分級(jí)幅度稅額，體現(xiàn)有幅度的差別稅額。所以應(yīng)選擇BCD。

　　11.【答案】BCD

　　【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，銷售車輛行為屬于增值稅的征稅范圍。不繳納車輛購置稅。

　　12.【答案】BCD

　　【解析】以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格，成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益，所以選項(xiàng)A不夠全面。BCD符合稅法規(guī)定。

　　13.【答案】AD

　　【解析】向投資者支付的股息、企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不能扣除，經(jīng)核定的可以扣除;企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值可以扣除。

　　14.【答案】ABD

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。