2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題(2)

　　2.

　　【正確答案】：(1)應(yīng)繳納的增值稅

　　銷項稅額=0.2×7500×17%+400×0.2×17%=268.6(萬元)

　　進項稅額=85+(20+3)×7%+30×7%-30×17% =83.61(萬元)

　　應(yīng)繳納增值稅=268.6-83.61=184.99(萬元)

　　(2)應(yīng)納消費稅=0.2×7500×3%+400×0.2×3%-500×3%=32.4(萬元)

　　(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)

　　(4)投資收益計入收入總額中。

　　收入總額

　　=(400+7500) ×0.2+120 +230=1580+120+230=1930(萬元)

　　(5)應(yīng)扣除的銷售(營業(yè))成本

　　=(400+7500)×(40÷400)+10

　　=800(萬元)

　　(6)應(yīng)扣除的銷售稅金

　　應(yīng)扣除的銷售稅金=(184.99+32.4+6)×(7%+3%)+32.4+6=60.74(萬元)。

　　(7)準予扣除的銷售費用總和：

　　廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=[(400+7500) ×0.2+120]×15%=255(萬元)，實際發(fā)生170+114=284(萬元)，稅前可以扣除255萬元。

　　應(yīng)扣除的銷售費用

　　=30×(1-7%)+16+255+9=307.9(萬元)

　　(8)準予扣除的管理費用：

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額：[(400+7500) ×0.2+120]×5‰=8.5(萬元)>14×60%=8.4(萬元)，準予扣除8.4萬元。

　　應(yīng)扣除的管理費用=110+8.4+80+10=208.4(萬元)

　　(9)營業(yè)外支出中應(yīng)考慮增值稅，所以可以稅前扣除的營業(yè)外支出=30+30×17%=35.1(萬元)

　　(10)計算企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)納稅所得額：

　　三新加計扣除調(diào)減應(yīng)納稅所得額=80×50%+10×50%=45(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=(400+7500) ×0.2+120-800-60.74-307.9-208.4-35.1-45=242.86(萬元)

　　(11)A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=200×20%+100×30%=70(萬元)，

　　A國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)

　　A國分支機構(gòu)在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額=75-70=5(萬元)

　　(12)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：

　　購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，可以按投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免�？梢缘置忸~為585×10%=58.5(萬元)

　　應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=242.86×25%+5-58.5=7.22(萬元)。

　　【該題針對“應(yīng)納所得稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10082140】