2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題(2)

　　4.

　　【正確答案】：(1)應繳納的房產(chǎn)稅=(5500-1000-50-50)×(1-30%)×1.2%+200÷2×12%=48.96(萬元)

　　(2)在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機械)部門登記為拖拉機的車輛，免征車船稅;

　　卡車應納稅額=6×60×10=3600(元);

　　汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應納稅額=4.5×60×5=1350(元);

　　中型載客汽車和小轎車應納稅額=10×500+15×420=11300(元);

　　應納車船稅=3600+1350+11300=16250(元)=1.6(萬元)。

　　(3)應繳納的印花稅=30×0.5‰+40×0.3‰+10×0.5‰+200×1‰=0.23(萬元)

　　(4)應繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

　　【該題針對“房產(chǎn)稅應納稅額的計算,車船稅應納稅額計算,印花稅稅額計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10082116】

　　5.

　　【正確答案】：(1)1-11月份工資薪金1700元低于費用扣除標準，不用納稅;個人在公司(包括關聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

　　12月份工資薪金所得應納個人所得稅=(1700+6800-2000)×20%-375=925(元)

　　全年工資薪金所得應繳納的個人所得稅=925(元)

　　(2)稿酬所得應納個人所得稅=(10000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800×(1-20%)×20%×(1-30%)=7929.6(元)

　　(3)個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是惟一的家庭住房取得的所得暫免征個人所得稅。

　　(4)轉(zhuǎn)讓名人字畫應繳納的個人所得稅=(67000-45000)×20%=4400(元)

　　(5)①來自A國所得的抵免限額=8000×20%=1600(元)

　　在A國實際繳納個人所得稅400元，應補繳個人所得稅=1600-400=1200(元)

　�、趤碜訠國所得的抵免限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，已在B國繳納個人所得稅11000元，超過了抵免限額9600元，超限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來自B國的所得已納稅額低于限額部分中補扣。

　�、蹜�補繳個人所得稅合計1200元。

　　【該題針對“稿酬所得,工資薪金所得”知識點進行考核】

　　【答疑編號10082125】