2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題(2)

　　2.

　　【正確答案】：(1)廣告收入應繳納的營業(yè)稅=(200-15)×5%=9.25(萬元)

　　(2)通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。

　　鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅=(350-80)×3%=8.1(萬元)

　　(3)2009年1月1日，采用預收租金方式結算的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天。

　　應納營業(yè)稅=24300×5%=1215(元)

　　(4)債券買賣業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=[(55-50)+(78-80)]×5%=0.15(萬元)

　　(5)住房專項維修基金征免營業(yè)稅。

　　自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅=800×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+25)×5%=79.70(萬元)

　　【該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10082105】

　　3.

　　【正確答案】：(1)應繳納的印花稅=1500×0.5‰+160×0.5‰+5÷10000+1000×0.05‰=0.88(萬元)

　　(2)與轉讓項目有關的稅金

　　=1500×5%×(1+7%+3%)+1500×0.5‰

　　=83.25(萬元)

　　(3)建造車間的開發(fā)費用

　　=(15-9)+(160+560)×4%

　　=34.8(萬元)

　　(4)①取得土地使用權支付的地價款=160(萬元)

　�、诮ㄔ旆康禺a(chǎn)的開發(fā)成本=560(萬元)

　�、劢ㄔ旆康禺a(chǎn)的開發(fā)費用=34.8(萬元)

　�、芘c轉讓項目有關的稅金=83.25(萬元)

　　⑤扣除項目金額合計(4項)

　　=160+560+34.8+83.25

　　=838.05(萬元)

　　(5)增值額=1500-838.05=661.95(萬元)

　　增值額與扣除項目金額的比率

　　=661.95÷838.05≈78.99%

　　應納土地增值稅稅額

　　=661.95×40%-838.05×5%

　　=222.88(萬元)

　　【該題針對“應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10082108】