2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺模擬試題(1)

　　依據(jù)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰?。

　　第十三行應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=120-72=48(萬(wàn)元)

　　第十四行： 0

　　廣告宣傳費(fèi)扣除限額=(15000+300)×15%=2295(萬(wàn)元)

　　本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用1400萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，所以，第十四行調(diào)整為0;

　　依據(jù)：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　第十五行：0

　　福利費(fèi)用稅前扣除限額=820×14%=114.8(萬(wàn)元)大于實(shí)際發(fā)生98萬(wàn)元，所以，福利費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除;

　　第十六行：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=820×2%=16.4(萬(wàn)元)和實(shí)際發(fā)生16.4萬(wàn)元一致，所以，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不調(diào)整;

　　教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=820×2.5%=20.50(萬(wàn)元)小于實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，所以，教育費(fèi)調(diào)整增加25-20.5=4.5(萬(wàn)元);

　　第十六行：0+4.5=4.5(萬(wàn)元)

　　三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)稅前扣除規(guī)定：職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是不超過(guò)工資薪金總額的14%部分，準(zhǔn)予扣除;職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是，不超過(guò)工資薪金總額2%部分，準(zhǔn)予扣除。對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)，扣除標(biāo)準(zhǔn)有所提高，新標(biāo)準(zhǔn)是不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;而且對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　第十七行：調(diào)增50萬(wàn)元

　　捐贈(zèng)限額=5297.84×12%=635.74(萬(wàn)元)

　　向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬(wàn)元，小于限額，所以，據(jù)實(shí)扣除，不做調(diào)整;

　　行政罰款要全額調(diào)整。

　　第十七行：營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元依據(jù)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的不得稅前扣除;行政罰款不得稅前扣除。

　　第十八行：

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

　　金融機(jī)構(gòu)年利率=46.40÷800×100%=5.8%

　　非金融機(jī)構(gòu)借款稅前扣除利息=1000×5.8%=58(萬(wàn)元)

　　第十八行：其他調(diào)增項(xiàng)目(財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額)=120-58=62(萬(wàn)元)

　　綜上，第十二行：48+4.5+50+62=164.5(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用發(fā)生280萬(wàn)元，按規(guī)定加計(jì)50%扣除。

　　第二十行：280×50%=140(萬(wàn)元)

　　第二十二行：減免稅項(xiàng)目：350萬(wàn)元

　　綜上，第十九行：140+130+350+380=1000(萬(wàn)元)

　　第二十三行，廣告費(fèi)用本年指標(biāo)有結(jié)余，結(jié)余2295-1400=895(萬(wàn)元)可以抵減上年結(jié)余廣告費(fèi)用380萬(wàn)，即影響納稅調(diào)減380萬(wàn)元。

　　第二十四行：年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=5297.84+164.5-1000=?4462.34(萬(wàn)元)

　　第二十六行：企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

　　應(yīng)納所得稅=4462.34 ×25%=1115.59((萬(wàn)元)