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2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺模擬試題(1)

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第 9 頁(yè)：答案部分

　　2.

　　【正確答案】：

類別

行次

項(xiàng)目

金額

利
潤(rùn)
總
額
的
計(jì)
算

1

一、營(yíng)業(yè)收入

15300

2

減：營(yíng)業(yè)成本

6601.06

3

營(yíng)業(yè)稅金及附加

219.1

4

銷售費(fèi)用

1650

5

管理費(fèi)用

1232

6

財(cái)務(wù)費(fèi)用

280

7

加：投資收益

130

8

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

5447.84

9

加：營(yíng)業(yè)外收入

350

10

減：營(yíng)業(yè)外支出

500

11

三、利潤(rùn)總額

5297.84

應(yīng)
納
稅
所
得
額
計(jì)
算

12

加：納稅調(diào)整增加額

164.5

13

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

48

14

廣告費(fèi)用支出

0

15

職工福利支出

0

16

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)支出

4.5

17

營(yíng)業(yè)外支出

50

18

其他調(diào)增項(xiàng)目

62

19

減：納稅調(diào)整減少額

1000

20

加計(jì)扣除

140

21

免稅收入

130

22

減免稅項(xiàng)目所得

350

23

其他調(diào)減項(xiàng)目

380

24

四、應(yīng)納稅所得額

4462.34

稅
額
計(jì)
算

25

稅率

25%

26

應(yīng)納所得稅額

1115.59

　　(1)

　　第一行：營(yíng)業(yè)收入=15000+300=15300(萬(wàn)元)

　　第二行：營(yíng)業(yè)成本=6580+18+18×17%=6601.06(萬(wàn)元)

　　第三行：企業(yè)2010年應(yīng)繳納的資源稅

　　資源稅=13000×5/10000=6.50(萬(wàn)元)

　　企業(yè)2010年應(yīng)繳納的增值稅

　　增值稅=15000×17%-510-230×7%+18×17%=2026.96(萬(wàn)元)

　　企業(yè)2010年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

　　營(yíng)業(yè)稅=300×3%=9(萬(wàn)元)

　　企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(2026.96+9)×(7%+3%)=203.60(萬(wàn)元)

　　綜上，第三行：營(yíng)業(yè)稅金及附加=6.50+9+203.60=219.1(萬(wàn)元)

　　第八行：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=15300+130-6601.06-219.10-1650-1232-280=5447.84(萬(wàn)元)

　　第九行：營(yíng)業(yè)外收入=650-300=350(萬(wàn)元)

　　第十行：營(yíng)業(yè)外支出=500(萬(wàn))

　　第十一行：利潤(rùn)總額=5447.84+350-500=5297.84(萬(wàn)元)

　　第十三行：調(diào)增48萬(wàn)元

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=(15000+300)×5‰=76.5萬(wàn)元>120×60%=72(萬(wàn)元)

　　所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為72萬(wàn)元。

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