2010年注冊會計(jì)師《稅法》沖刺模擬試題(1)

　　四、綜合題(本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅

　　關(guān)稅=〔(165+15+12)×20%〕×10000=38.4×10000=384000(元)

　　(2)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅

　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格=[10000×(165+15+12+38.4)÷(100×250)+0.6]÷(1-36%)=144.94(元)>70元，所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為56%。

　　進(jìn)口卷煙的增值稅

　　=〔(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×17%〕×10000

　　=895977.27(元)

　　(3)進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅

　　=[(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000]×10000

　　=2966454.55(元)

　　(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)=384000+2966454.55+895977.27=4246431.82(元)

　　(5)業(yè)務(wù)(2)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅

　　受托方代收代繳消費(fèi)稅=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)

　　(6)本期應(yīng)納增值稅;

　　委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅=82000×17%=13940(元)

　　業(yè)務(wù)(3)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)

　　業(yè)務(wù)(4)

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=200000×17%×(1-15%)=28900(元)

　　業(yè)務(wù)(5)

　　銷項(xiàng)稅=825000×17%=140250(元)

　　業(yè)務(wù)(6)銷售A牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅=200×12500×17%=425000(元)

　　業(yè)務(wù)(7)銷售B牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅=150×30000×17%=765000(元)

　　業(yè)務(wù)(8)

　　押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計(jì)算征稅。

　　銷項(xiàng)稅=7000÷(1+17%)×17%=1017.09(元)

　　業(yè)務(wù)(9)

　　銷項(xiàng)稅=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)

　　綜上，本期銷項(xiàng)稅合計(jì)=140250+425000+765000+1017.09+10897.44=1342164.53 (元)

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=895977.27+13940+19260+28900=958077.27 (元)

　　應(yīng)納增值稅=1342164.53-958077.27=384087.26 (元)

　　(7)國內(nèi)銷售A牌卷煙的消費(fèi)稅(不含包裝物稅額)

　　業(yè)務(wù)(6) 單條售價=12500÷250=50元，小于70元，消費(fèi)稅適用稅率為36%

　　銷售A牌卷煙消費(fèi)稅=200×12500×36%+200×150=930000(元)

　　業(yè)務(wù)(9) 單條售價=15000÷1.17÷250=51.28元，小于70元，消費(fèi)稅適用稅率為36%

　　消費(fèi)稅=5×15000÷(1+17%)×36%+5×150=23826.92(元)

　　合計(jì)=930000+23826.92=953 826.92(元)

　　(8)國內(nèi)銷售B牌卷煙的消費(fèi)稅

　　業(yè)務(wù)(7) 消費(fèi)稅

　　單條售價=30000÷250=120元，大于70元，消費(fèi)稅適用稅率為56%

　　銷售B牌卷煙消費(fèi)稅=150×30000×56%+150×150=2542500(元)

　　(9)國內(nèi)銷售卷煙的消費(fèi)稅;

　　業(yè)務(wù)(5)消費(fèi)稅=825000×5%=41250(元)

　　業(yè)務(wù)(8)

　　消費(fèi)稅=7000÷(1+17%)×36%=2153.85(元)

　　注：由于A牌卷煙的出廠價和零售價每條都低于70元，所以逾期未退回的A牌卷煙的包裝物押金適用的消費(fèi)稅稅率是36%

　　合計(jì)=41250+2153.85+2542500+953826.92=3539730.77(元)

　　(10)卷煙廠應(yīng)繳納的城建稅=(384087.26+3539730.77)×(7%+3%)=392381.80 (元)

　　【該題針對“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10078728】