2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題(1)

　　三、計算題(本題型共5題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售實木地板應(yīng)繳納消費稅=(20+5+2)÷1.17×5%=1.15(萬元)

　　(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅=(10+5)÷(1-5%)×5%=0.79(萬元)

　　(3)計算本月甲企業(yè)銷售實木指結(jié)地板應(yīng)繳納消費稅=1.5×90×5%-0.79×90/100=6.04(萬元)

　　(4)甲企業(yè)分給職工實木地板不繳納消費稅。

　　(5)應(yīng)納增值稅=(20+5+2)÷1.17×17%+1.5×90×17%+10×0.98×17%-5×17%=27.69(萬元)

　　【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10078708】

　　2.

　　【正確答案】：(1)2009年副食加工店應(yīng)補繳的增值稅

　　=52000÷(1+3%)×3%

　　=1514.56(元)

　　2009年副食加工店應(yīng)補繳的城建稅和教育費附加

　　=1514.56×(7%+3%)=151.46(元)

　　合計補繳納稅費=1514.56+151.46=1666.02(元)

　　(2)2009年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入

　　=52000÷(1+3%)=50485.44(元)

　　(3)2009年副食加工店購置生產(chǎn)設(shè)備稅前準(zhǔn)予扣除額

　　=3510÷(3×12)×6=585(元)

　　(4)2009年副食加工店廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　=200000+10000-[800000+52000÷(1+3%)]×15%

　　=82427.18(元)

　　(5) 2009年副食加工店繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　=800000+52000÷(1+3%)-650000-151.46-585+82427.18+(40000-2000×12)=298176.16 (元)

　　2009年餐館和副食加工點經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅

　　=[298176.16 +(400000-360000)]×35%-6750

　　=111611.66(元)

　　【該題針對“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的涉稅政策”知識點進行考核】

　　【答疑編號10078716】