2009年注會(huì)考試《稅法》最后精選模擬試題(3)

　　第四大題 ：綜合題(本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　1、某市一制藥公司2008年度發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：(1)銷售藥品取得收入9000萬(wàn)元，銷售成本為6500萬(wàn)元;(2)出租閑置倉(cāng)庫(kù)取得租金收入200萬(wàn)元;(3)全年發(fā)生管理費(fèi)用1300萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)56萬(wàn)元)，銷售費(fèi)用500萬(wàn)元(含廣告費(fèi)320萬(wàn)元);(4)實(shí)際發(fā)放工資共計(jì)500萬(wàn)元，向工會(huì)撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)11萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)78萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)19萬(wàn)元;(假設(shè)以上工資和經(jīng)費(fèi)均未包括在成本、費(fèi)用內(nèi))(5)營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，該筆支出為通過(guò)紅十字會(huì)向四川災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng);(6)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后所得42.5萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際按15%的稅率繳納了企業(yè)所得稅;(7)1～11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。已知：該企業(yè)增值稅稅率為17%，當(dāng)年認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅為830萬(wàn)元;租賃業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%;除此之外不考慮其他稅費(fèi)。根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)計(jì)算該公司2008年稅前準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi);(2)計(jì)算該公司2008年境內(nèi)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額;(3)計(jì)算該公司2008年業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)超過(guò)扣除限額的數(shù)額;(4)計(jì)算該公司2008年所得稅前可以扣除的工資以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)數(shù);(5)計(jì)算該公司2008年所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出;(6)計(jì)算該公司所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。 (來(lái)自注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng))

　　2、王某自2008年1月1日承包了某市區(qū)的一家集體所有制招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所原有的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，相應(yīng)的稅費(fèi)在承包期內(nèi)由王某負(fù)責(zé)繳納，每年上交承包費(fèi)20萬(wàn)元，年終經(jīng)營(yíng)成果歸王某所有。 2009年1月底，王某向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)招待所有關(guān)納稅資料，賬面記錄顯示：2008年?duì)I業(yè)收入2000000元，營(yíng)業(yè)成本1200000元，營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)繳納110000元，期間費(fèi)用合計(jì)700000元，計(jì)算結(jié)果為2008年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：(1)上報(bào)的全年?duì)I業(yè)收入中，少記了營(yíng)業(yè)收入300000元和出租倉(cāng)庫(kù)取得的租金100000元。(2)在費(fèi)用中共計(jì)列支工資費(fèi)用300000元(其中包括王某每月工資2500元)，當(dāng)年實(shí)際支付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7000元、職工福利費(fèi)50000元、職工教育經(jīng)費(fèi)7000元。(3)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250000元均全部在期間費(fèi)用中列支。(4)2008年3月份為其管理部門購(gòu)入電腦6臺(tái)，成本60000元，當(dāng)月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費(fèi)用。(按稅法規(guī)定電腦使用期限5年，殘值率5%)(5)2008年12月份發(fā)生火災(zāi)，損失一批庫(kù)存原材料，其賬面金額為100000元，同時(shí)被消防部門罰款10000元，取得保險(xiǎn)公司給予的賠償款80000元。以上事項(xiàng)未在賬面上反映。(6)另外，王某持有某上市公司的股票，2008年取得股息50000元。可能用到的稅率：增值稅稅率17%、營(yíng)業(yè)稅稅率5%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、企業(yè)所得稅稅率25%。請(qǐng)根據(jù)上述資料，依據(jù)企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問(wèn)題：(1)計(jì)算允許在稅前扣除的工資費(fèi)用與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”合計(jì)數(shù);(2)計(jì)算可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以及火災(zāi)損失合計(jì)數(shù);(3)計(jì)算2008年招待所應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;(4)計(jì)算2008年王某承包經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額;(5)計(jì)算2008年王某共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。