2009年注會考試《稅法》最后精選模擬試題(3)

　　第三大題 ：計算題(本題型共5題，每題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)

　　1、答案：

　　解析：(1)煙葉收購金額=收款價款×(1+10%)=80000×(1+10%)=88000(元)

　　煙葉稅=煙葉收購金額×20%=88000×20%=17600(元)

　　準予抵扣的進項稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%=(88000+17600)×13%=13728(元)

　　運費準予抵扣的進項稅=1000×7%=70(元)

　　所以，煙葉準予抵扣的進項稅=13728+70=13798(元)

　　(2)煙葉的成本=煙葉收購價款+價外補貼+運費-進項稅=88000+1000+17600-13798=92802(元)

　　委托加工組成計稅價格=(92802+3000+2000)/(1-30%)=139717.14(元)

　　代扣代繳的消費稅=139717.14×30%=41915.14(元)

　　代扣代繳的城建稅和教育費附加=41915.14×(5%+3%)=3353.21(元)

　　所以，煙絲廠代扣代繳的消費稅、城建稅和教育費附加=41915.14+3353.21=45268.35(元)

　　(3)卷煙廠當月銷售給某煙草專賣店40標準箱卷煙，共取得不含稅銷售額600000元，則每標準箱不含稅單價為1500元，由此可知每標準條不含稅單價為60元，大于50元/標準條，所以適用的消費稅稅率為45%。

　　委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，按領用數(shù)量扣除已納消費稅。

　　應納消費稅=600000×45%+40×150-41915.14×80%=242467.89(元)

　　(4)銷項稅=600000×17%=102000(元)

　　進項稅=13798+(3000+2000)×17%+1700+510+170=17028(元)

　　應納增值稅=102000-17028=84972(元)

　　(5)應納城建稅和教育費附加=(242467.89+84972)×(7%+3%)=32743.99(元)

　　2、答案：

　　解析：(1)應納營業(yè)稅=60×5%+500×20%+120×20%+200×5%+180×5%+340×5%+100×5%+20×5%=169(萬元)

　　餐廳自設的啤酒屋銷售自制的啤酒，與餐飲業(yè)收入一并征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　(2)應納消費稅=40×250=10000(元)=1(萬元)

　　餐廳自設的啤酒屋銷售自制的啤酒，單位稅額為250元/噸。

　　(3)超市應納增值稅=51.5/(1+3%)×3%=1.5(萬元)

　　(4)應納城建稅和教育費附加=(169+1+1.5)×(7%+3%)=17.15(萬元)

　　3、答案：

　　解析：(1)計算該企業(yè)安裝設備合同應繳納的印花稅

　　應納印花稅=200×2%×0.3‰×10000=12(元)

　　(2)計算該企業(yè)租賃合同應繳納的印花稅

　　應納印花稅=20×1‰×10000=200(元)

　　(3)資本公積增加50萬元，記載資金的賬簿應就增加部分貼花。

　　應納印花稅=50×0.5‰×10000+12×5=310(元)

　　(4)計算該企業(yè)本年倉儲合同應繳納的印花稅

　　應納印花稅=800×2%×1‰×10000=160(元)

　　(5)計算該企業(yè)本年技術合同應繳納的印花稅

　　應納印花稅=80×0.3‰×10000=240(元)