2009年注會(huì)考試《稅法》最后精選模擬試題(3)

　　2、答案：

　　解析：(1)工資允許按實(shí)際支付的數(shù)額在稅前扣除。

　　職工福利經(jīng)費(fèi)扣除限額=300000×14%=42000(元)，實(shí)際支出職工福利費(fèi)50000元，所以只允許扣除42000元

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300000×2%=6000(元)，實(shí)際支付7000元，所以只允許扣除6000元

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300000×2.5%=7500(元)，實(shí)際支付7000元，所以允許按7000元扣除

　　允許稅前扣除的工資總額和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為：300000+42000+6000+7000=355000(元)，實(shí)際支付300000+50000+7000+7000=364000(元)，調(diào)增9000元

　　(2)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元，60000×60%=36000(元);營業(yè)收入總額為2000000+300000+100000=2400000(元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=2400000×0.5%=12000(元)，所以只允許扣除12000元，需調(diào)增60000-12000=48000(元)

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2400000×15%=360000(元)>實(shí)際發(fā)生數(shù)250000(元)，所以廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可據(jù)實(shí)在稅前扣除。

　　火災(zāi)中損失的原材料，按賬面成本和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除獲得的保險(xiǎn)賠款后的凈額在稅前扣除，準(zhǔn)予在稅前扣除的損失金額=100000+100000×17%-80000=37000(元)

　　被消防部門處罰的10000元罰款不得在稅前扣除。

　　所以，當(dāng)年在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以及火災(zāi)損失合計(jì)=12000+250000+37000=299000(元)

　　(3)將購置電腦的費(fèi)用在管理費(fèi)用中一次扣除，不符合有關(guān)規(guī)定，電腦作為固定資產(chǎn)管理，當(dāng)年可扣除折舊為：60000×(1-5%)/(5×12)×9=8550(元)，所以管理費(fèi)用調(diào)減60000-8550=51450(元)

　　招待所企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=-10000+300000+100000-(300000+100000)×5%×(1+7%+3%)+9000+51450+48000-37000=439450(元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=439450×25%=109862.5(元)

　　(4)2008年招待所的稅后會(huì)計(jì)利潤=2000000+400000-400000×5%×(1+7%+3%)-1200000-110000-(700000-51450)-37000-10000-109862.5=262587.5(元)

　　根據(jù)承包協(xié)議，王某得到的承包收入為262587.5-200000=62587.5(元)

　　王某從招待所取得的工資，與承包所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅，并且可以扣除固定費(fèi)用。從2008年3月1日起，每月扣除費(fèi)用從1600元調(diào)整為2000元

　　2008年王某可以扣除的費(fèi)用=1600×2+2000×10=23200(元)

　　王某當(dāng)年承包所得應(yīng)納稅所得額=62587.5+2500×12-23200=69387.5(元)

　　(5)王某持有某上市公司的股票取得的股息所得，單獨(dú)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，不與承包經(jīng)營所得合并計(jì)稅。對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　王某承包經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=69387.5×35%-6750=17535.63(元)

　　股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×50%×20%=5000(元)

　　2008年王某共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=17535.63+5000=22535.63(元)