2009年注會(huì)考試《稅法》最后精選模擬試題(3)

　　4、答案：

　　解析：(1)隨同貨物銷售向客戶收取的運(yùn)雜費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，視同含稅銷售額;將自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償贈(zèng)送，視同銷售。

　　銷售收入=200000+5850/(1+17%)+40000=245000(元)

　　銷項(xiàng)稅=245000×17%=41650(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=50000×17%+(2000+1000)×7%=8710(元)

　　應(yīng)納增值稅=41650-8710=32940(元)

　　應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=32940×(5%+3%)=2635.2(元)

　　(2)銷售成本=80000+20000=100000(元)

　　投資者及其家屬發(fā)生的生活費(fèi)用，不得在稅前扣除，所以準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為30000-10000=20000(元)

　　稅前準(zhǔn)予扣除的成本和期間費(fèi)用=100000+20000+20000=140000(元)

　　(3)投資者取得的工資所得，不得在稅前扣除，并且與生產(chǎn)經(jīng)營所得一并按五級(jí)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅，但生計(jì)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。自2008年3月1日起，生計(jì)費(fèi)從每月1600元調(diào)整為每月2000元。

　　2008年應(yīng)納稅所得額=245000-140000-2635.2-(1600×2+2000×10)=79164.8(元)

　　(4)應(yīng)納個(gè)人所得稅=79164.8×35%-6750=20957.68(元)

　　5、答案：

　　解析：(1)營業(yè)稅=1400×5%=70(萬元)

　　城建稅和教育費(fèi)附加=70×(7%+3%)=7(萬元)

　　該企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)公司，所以發(fā)生的印花稅不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。

　　允許扣除的稅費(fèi)=70+7=77(萬元)

　　(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本=3+27+15+450+100+20=615(萬元)

　　(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、允許扣除的稅金(不含轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)發(fā)生的印花稅)、加計(jì)20%扣除額。

　　房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=28.75+(10+615)×5%=60(萬元)

　　允許扣除項(xiàng)目金額=615+10+60+77+(615+10)×20%=887(萬元)

　　(4)增值額=1400-887=513，增值率=513/887=57.84%，適用40%的稅率和5%的速算扣除率。

　　應(yīng)納土地增值稅=513×40%-887×5%=160.85(萬元)