第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
第 2 頁(yè):多項(xiàng)選擇題 |
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難的有( )。
A、管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接觸
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證樣本的數(shù)量有限而管理層不愿意承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施足夠?qū)徲?jì)程序的責(zé)任
C、管理層過(guò)分縮短審計(jì)工作時(shí)間
D、被審計(jì)單位的某個(gè)重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)十分復(fù)雜,涉及到很多不同的主體和地區(qū)
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。選項(xiàng)B不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難,實(shí)施必要的審計(jì)程序收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的責(zé)任。
2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司貨幣資金實(shí)施審計(jì),針對(duì)B公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有( )。
A、每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)
B、現(xiàn)金折扣需要經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批
C、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開
D、每日及時(shí)登記現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單
【正確答案】ABD
【答案解析】在選項(xiàng)C中,登記現(xiàn)金日記賬與登記總賬屬于不相容的職務(wù),這兩項(xiàng)職能應(yīng)當(dāng)分離。
3.針對(duì)A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有( )。
A、現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行,不得直接用于公司的支出
B、在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后,出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬
C、超過(guò)規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票
D、期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額,對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶,無(wú)需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)B,出納人員不得登記費(fèi)用明細(xì)賬;選項(xiàng)D,無(wú)論余額是否相符,均需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以防出現(xiàn)余額正確,但是發(fā)生額不符的情況。
4.在監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金時(shí),下列處理不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、監(jiān)盤時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行
B、監(jiān)盤時(shí)應(yīng)有出納人員在場(chǎng)
C、監(jiān)盤表只能由出納人員簽字,以明確責(zé)任
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤。
選項(xiàng)B,監(jiān)盤時(shí)除出納外會(huì)計(jì)主管也應(yīng)在場(chǎng);選項(xiàng)C,庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字;選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必親自盤點(diǎn),監(jiān)盤即可。
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函( )。
A、屬于積極式函證
B、要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所
C、是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行
D、函證對(duì)象包括銀行存款和借款余額等
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)ABCD均屬于銀行詢證函的特點(diǎn)。
6.下列對(duì)函證銀行存款的處理正確的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托出納將函證信送交銀行
B、對(duì)存款余額為零的開戶銀行也進(jìn)行了函證
C、對(duì)存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證
D、函證銀行存款的同時(shí),也對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證
【正確答案】BD
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制信函的發(fā)送與回收,對(duì)銀行函證一律采用積極式函證。
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序過(guò)程中,可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括( )。
A、所記錄的存貨包括了其全部存貨
B、所記錄的存貨均為其合法擁有的
C、所記錄的存貨確實(shí)是存在的
D、所記錄的存貨披露恰當(dāng)
【正確答案】ABC
【答案解析】監(jiān)盤程序可同時(shí)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)三項(xiàng),不涉及存貨披露的恰當(dāng)與否。
8.對(duì)于存放在外地的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取( )方法。
A、向寄銷單位函證
B、審查存貨證明或寄銷合同
C、親自前往外地盤點(diǎn)
D、委托當(dāng)?shù)氐淖?cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)ABCD均屬于檢查存放于外地存貨的方法。
9.對(duì)于難以盤點(diǎn)的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的測(cè)試程序有( )。
A、采取查詢及函證方法
B、檢查購(gòu)貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證
C、聘請(qǐng)專家進(jìn)行盤點(diǎn)
D、審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄
【正確答案】ABCD
【答案解析】對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨,要考慮采用替代實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)ABCD均屬于替代程序。
10.編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A、與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)
B、與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排
D、是否需要專家協(xié)助
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮一下事項(xiàng):1.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);2.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì);3.對(duì)存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦,并下達(dá)了正確的指令;4.存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排;5.被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制;6.存貨的存放地點(diǎn);7.是否需要專家協(xié)助。
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