11.關(guān)于注冊會計師針對特殊類型存貨實施的監(jiān)盤程序，下列說法中正確的有(　)。

　　A、針對木材、鋼筋盤條、管子等存貨，通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識，利用專家或被審計單位內(nèi)部有經(jīng)驗人員的工作

　　B、針對堆積型存貨，運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄等

　　C、針對散裝物品類存貨，使用容器進行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定

　　D、針對貴重金屬類的存貨，檢查標(biāo)記或標(biāo)識

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 針對貴重金屬類的存貨，應(yīng)該選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作，而不是簡單的檢查標(biāo)記或標(biāo)識，故選項D不正確。

　　12.注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中與實現(xiàn)采購交易截止目標(biāo)不相關(guān)的有(　)。

　　A、追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

　　B、將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

　　C、參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

　　D、從驗收單追查至采購明細賬

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項A與采購交易發(fā)生認定相關(guān)，選項C與采購交易分類認定相關(guān)，選項D與采購交易完整性認定相關(guān)。

　　13.注冊會計師針對被審計單位的下列固定資產(chǎn)，認為應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的有(　)。

　　A、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B、未使用的固定資產(chǎn)

　　C、提前報廢的固定資產(chǎn)

　　D、大修理停用的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 提前報廢的固定資產(chǎn)的賬面價值一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理核算，不計提折舊。

　　14.下列情形中，注冊會計師通常應(yīng)考慮對采購與付款交易和相關(guān)余額實施細節(jié)測試的有(　)。

　　A、重大錯報風(fēng)險評估為高

　　B、實質(zhì)性分析程序顯示出未預(yù)期的趨勢

　　C、對需要在納稅申報表中單獨披露的事項進行分析

　　D、需要在財務(wù)報表中單獨披露的金額或很可能存在錯報的金額

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除上述四個選項外，還有一種情形也需要注冊會計師考慮對采購與付款交易和相關(guān)余額實施細節(jié)測試：需要為有些項目單獨出具審計報告。

　　15.固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他相關(guān)審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，其中注冊會計師認為正確的有(　)。

　　A、對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊

　　B、對用流動資金借款建造的某項固定資產(chǎn)，建議對符合資本化條件的借款費用計入到在建工程科目中

　　C、對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評估價值低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備

　　D、對非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)照提折舊

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】固定資產(chǎn)期末按可收回金額低于賬面價值的差額提取減值準(zhǔn)備。

　　16.下列各項內(nèi)部控制中相對來說不會造成重大缺陷的有(　)。

　　A、固定資產(chǎn)支出預(yù)算由總經(jīng)理批準(zhǔn)

　　B、固定資產(chǎn)管理中無具體的保養(yǎng)制度

　　C、所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理采購、付款、管理

　　D、對固定資產(chǎn)未投保險

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項A，固定資產(chǎn)支出預(yù)算應(yīng)由董事會批準(zhǔn)，但該缺陷并不構(gòu)成嚴(yán)重缺陷;選項C，所有設(shè)備的購買程序均由使用設(shè)備部門自行辦理，違背職責(zé)劃分的內(nèi)部控制制度，屬于嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷。

　　17.如果認為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具(　)的審計報告。

　　A、無保留意見

　　B、保留意見

　　C、無法表示意見

　　D、否定意見

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。注冊會計師應(yīng)當(dāng)事項的嚴(yán)重和廣泛程度，發(fā)表保留意見或否定意見。

　　18.以下說法中不正確的有(　)。

　　A、如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，如果法律法規(guī)允許，注冊會計師可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定

　　B、如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關(guān)審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定

　　C、注冊會計師在財務(wù)報表審計中，應(yīng)當(dāng)假定被審計單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象

　　D、注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的可能性時，應(yīng)出具無法表示意見的審計報告

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。注冊會計師不應(yīng)假定被審計單位有違反法規(guī)行為，但應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中對此保持警覺和職業(yè)懷疑，選項C不正確;如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的可能性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取進一步的信息，而不是直接出具無法表示意見的審計報告，選項D不正確。

　　19.在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性，則注冊會計師應(yīng)作出的反應(yīng)包括(　)。

　　A、對其重要性進行評估

　　B、修改審計程序

　　C、追加審計程序

　　D、出具無法表示意見的審計報告

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查識別、評估和應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。當(dāng)注冊會計師確定了已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務(wù)報表的影響程度，此時可能會發(fā)表保留意見或否定意見。

　　20.甲公司擬聘請X會計師事務(wù)所審計其2012年度財務(wù)報表，Y會計師事務(wù)所審計了甲公司2011年度財務(wù)報表，出具了保留意見的審計報告。以下涉及與Y事務(wù)所溝通相關(guān)的事項中，正確的有(　)。

　　A、如果Y事務(wù)所未予答復(fù)，以其他方式再次溝通，如仍得不到答復(fù)則考慮是否接受委托

　　B、如果甲公司允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)提請Y事務(wù)所提供工作底稿

　　C、在與Y事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得甲公司管理層的書面同意

　　D、如果甲公司不允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因，并考慮是否接受委托

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查前后任注冊會計師的溝通。查閱前任注冊會計師的工作底稿，是接受委托后注冊會計師需要考慮的，接受委托前一般不涉及。

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