二、多項選擇題

　　1.企業(yè)下列對已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊的方法中，注冊會計師認(rèn)可的有(　)。

　　A、按照該固定資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算折舊率和折舊額

　　B、如已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照恢復(fù)后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額

　　C、對已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計提折舊

　　D、因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時，對此前已計提的累計折舊不作調(diào)整

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計提，不得轉(zhuǎn)回。

　　2.應(yīng)付賬款一般不需函證，但下列情況出現(xiàn)時，注冊會計師應(yīng)實施函證程序的有(　)。

　　A、相關(guān)的內(nèi)控健全，控制風(fēng)險較低

　　B、某應(yīng)付賬款金額較大

　　C、相關(guān)的內(nèi)控薄弱，控制風(fēng)險高

　　D、應(yīng)付賬款長期掛賬

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序。

　　一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果控制風(fēng)險較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進行應(yīng)付賬款的函證。對長期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況，對確實無法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

　　3.注冊會計師證實庚公司應(yīng)付賬款是否在財務(wù)報表中充分披露時應(yīng)考慮(　)。

　　A、預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項目

　　B、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付款項項目

　　C、應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明有無欠持有5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位賬款

　　D、應(yīng)付賬款分類是否恰當(dāng)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序。

　　檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報，一般來說，“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。也就是應(yīng)付賬款分類的恰當(dāng)性。

　　如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務(wù)報表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東賬款;說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項中反映資產(chǎn)負(fù)債日后是否償還。

　　4.在成本會計的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進行”這一目標(biāo)。為核實這一目標(biāo)是否達到，注冊會計師在進行控制測試中應(yīng)檢查(　)。

　　A、生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

　　B、領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

　　C、工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

　　D、生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。

　　“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進行”這一內(nèi)部控制主要與成本費用的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號是為了檢查完整性。

　　5.以下事項可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為有( )。

　　A、交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)

　　B、采購價格明顯高于或低于市場價格

　　C、為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物

　　D、在沒有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考查的是財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。

　　選項C屬于正當(dāng)客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。

　　6.下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有(　)。

　　A、違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的行為

　　B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為

　　C、被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮到法律法規(guī)對被審計單位產(chǎn)生的影響，在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。

　　違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項A不正確;對第二類法律法規(guī)的違反可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，選項C不正確。

　　7.下列說法中正確的有(　)。

　　A、注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險所采取的應(yīng)對措施取決于注冊會計師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定

　　B、注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險所采取的具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定

　　C、在抽查被審計單位的工資費用時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負(fù)責(zé)人代被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會計師將此事項記錄在工作底稿中并報告給相關(guān)負(fù)責(zé)人之后結(jié)束了對工資項目的審查

　　D、舞弊包括編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報和侵占資產(chǎn)兩大類。其中，第一類直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生錯報，第二類通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的舞弊

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。

　　注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險所采取的具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定，選項A不正確;如果認(rèn)為某項錯報是舞弊導(dǎo)致的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯報涉及的人員職位，以確定是否需要重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險以及重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。

　　8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括(　)。

　　A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

　　B、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為

　　C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象

　　D、檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計。

　　貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的現(xiàn)象;(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為;(3)支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管;(4)票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

　　9.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行

　　B、監(jiān)盤時應(yīng)有出納人員在場

　　C、監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任

　　D、注冊會計師親自盤點

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。

　　選項B，監(jiān)盤時除出納外會計主管也應(yīng)在場;選項C，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由出納員、會計主管和注冊會計師簽字;選項D，注冊會計師不必親自盤點，監(jiān)盤即可。

　　10.注冊會計師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進行檢查時，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有(　)。

　　A、以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　B、由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師發(fā)出并回收

　　C、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

　　D、除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。

　　即使銀行詢證函回函結(jié)果沒有差異，也要考慮詢證函的可靠性,選項C不正確;應(yīng)向被審計單位本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶，選項D不正確。

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