11.下列說法中不正確的有( )。

　　A、注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式

　　B、注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進(jìn)行函證

　　C、注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在

　　D、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實企業(yè)銀行存款的真實性，不能證實企業(yè)銀行借款的完整性

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。

　　選項A，注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)進(jìn)行函證;選項D，函證不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。

　　12.若注冊會計師無法實施存貨實地觀察盤點程序，且又無可依賴的替代程序，則注冊會計師可發(fā)表(　)。

　　A、帶強調(diào)事項段的無保留意見

　　B、保留意見

　　C、否定意見

　　D、無法表示意見

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

　　在這種情況下，注冊會計師無法確定被審計單位的存貨是否真實存在，屬于是審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對財務(wù)報表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見或無法表示意見。

　　13.K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國沒有注冊會計師審計業(yè)務(wù)，無法委托當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所進(jìn)行審計。對這部分存貨，注冊會計師王輝決定采取以下措施。其中，你認(rèn)可的措施有(　)。

　　A、審計小組派人前往尼泊爾實施監(jiān)盤程序

　　B、以審計范圍受限為由發(fā)表非無保留意見

　　C、委托當(dāng)?shù)毓C機構(gòu)觀察盤點出具公證書

　　D、由獨立機構(gòu)對分公司職員盤點全程錄像

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

　　選項A，是一種可能的選擇;選項C，如果當(dāng)?shù)毓C機構(gòu)接受了這一委托，不失為一種可靠的選擇;選項D，錄像至多可以證實產(chǎn)品的外觀，如果沒有專家現(xiàn)場監(jiān)督，無法證實存貨的品質(zhì)狀況。

　　14.乙注冊會計師測試XYZ股份有限公司存貨計價時，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為(　)。

　　A、結(jié)存余額較大的項目

　　B、價格變動較頻繁的項目

　　C、結(jié)存余額為零的項目

　　D、具有代表性的項目

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。

　　存貨計價審計的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價格變動較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性。

　　15.注冊會計師一般需要復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點程序。在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列(　)主要因素，以評價其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況。

　　A、盤點的時間安排

　　B、存貨盤點范圍和場所的確定

　　C、盤點人員的分工及勝任能力

　　D、盤點前的會議及任務(wù)布置

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

　　除此之外，考慮的因素還包括：存貨的整理和排列，對毀損、陳舊、過時、殘次及所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨的區(qū)分;存貨的計量工具和計量方法;在產(chǎn)品完工程度的確定方法;存放在外單位的存貨的盤點安排;存貨收發(fā)截止的控制;盤點期間存貨移動的控制;盤點表單的設(shè)計、使用與控制;盤點結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。

　　16.按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有(　)。

　　A、存貨的采購

　　B、存貨的清查

　　C、存貨的驗收

　　D、存貨處置的申請

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。

　　選項A，在保管和采購之間還有個驗收工作，負(fù)責(zé)保管的人員不能負(fù)責(zé)驗收，所以負(fù)責(zé)保管的人員負(fù)責(zé)采購，然后由其他人員進(jìn)行驗收，是符合要求的;擔(dān)任B不符合財政部相關(guān)的要求;選項C，驗收與保管職務(wù)不相容;選項D，存貨處置的申請由保管人員兼任可以提高工作效率。

　　17.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的審計目標(biāo)有(　)。

　　A、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否充分、完整

　　B、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法是否恰當(dāng)

　　C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?/P>

　　D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法、是否充分、完整，列報是否正確都是審計目標(biāo)。期末資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)填列的數(shù)字是減去減值準(zhǔn)備后的數(shù)字，因此間接影響了固定資產(chǎn)的余額，故選項D也是審計目標(biāo)之一。

　　18.下列關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額審計的說法中，正確的有(　)。

　　A、在連續(xù)審計情況下，應(yīng)注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符

　　B、在變更會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師應(yīng)考慮查閱前任注冊會計師有關(guān)審計工作底稿

　　C、在首次接受審計情況下，當(dāng)被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值高、占資產(chǎn)總額比重大時，最理想的方法是全面審計被審計單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄

　　D、最有效的方法是查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。

　　在變更會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師應(yīng)考慮查閱前任注冊會計師有關(guān)審計工作底稿，選項D沒有設(shè)定這個前提條件，所以不正確。

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