二、多項(xiàng)選擇題，每小題2分。

　　26 在接受委托之前，后任注冊會(huì)計(jì)師向前任注冊會(huì)計(jì)師詢問的內(nèi)容通常包括(　　)。

　　A.是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠信方面的問題

　　B.前任注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因

　　C.前任注冊會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧

　　D.前任注冊會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

　　參考答案: A,B,C,D

　　27 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師為了適當(dāng)履行對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序，下列對(duì)相應(yīng)政策和程序的表述中正確的有(　　)。

　　A.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化

　　B.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所各級(jí)管理層樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，通過言傳身教發(fā)揮示范作用

　　D.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　主任會(huì)計(jì)師應(yīng)該在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化。

　　28 注冊會(huì)計(jì)師希望從4000張編號(hào)為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號(hào)有(　　)。

　　A.0080

　　B.0370

　　C.0050

　　D.3880

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　問距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230(180+50)、280(180+2×50)……，最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。本題中，我們在分析選項(xiàng)中支票號(hào)是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，1該支票號(hào)-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該支票屬于是一個(gè)樣本。例如：選項(xiàng)A，|80-|/50=2;選項(xiàng)D,|3880-180|/50=74。

　　29 注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通�？梢詫�(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的有(　　)。

　　A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

　　B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

　　C.抽取2013年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

　　D.抽取2013年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B有利于發(fā)生認(rèn)定的檢查，不利于完整性認(rèn)定的檢查。

　　30 對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，必須要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對(duì)于非上市實(shí)體.需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)是否需要對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，下列通常應(yīng)對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的有(　　)。

　　A.涉及公眾利益的范圍較大

　　B.已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)

　　C.法律法規(guī)明確要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.涉及公眾利益的范圍較小

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益范圍較大或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。如法律法規(guī)明確規(guī)定要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施。

　　31下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，正確的有(　　)。

　　A.觀察程序主要用于觀察實(shí)物資產(chǎn)的狀況和企業(yè)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　B.穿行測試要求被審計(jì)單位相關(guān)人員將內(nèi)部控制的程序重新執(zhí)行一遍，以檢查其是否有效執(zhí)行

　　C.分析程序可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但不能用于控制測試

　　D.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

　　參考答案: C,D

　　答案解析:

　　觀察是指注冊會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序;重新執(zhí)行是指注冊會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制;如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。

　　32 在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤⿲徲?jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有(　　)。

　　A.分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢

　　B.分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系

　　C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

　　D.將銷售收入變動(dòng)幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第4號(hào)一收入確認(rèn)》的內(nèi)容。

　　33 注冊會(huì)計(jì)師在閱讀被審計(jì)單位其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改(不存在其他事項(xiàng))，注冊會(huì)計(jì)師可能采取的措施有(　　)。

　　A.考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致

　　B.考慮不出具審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定

　　C.向治理層書面說明注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)注

　　D.必要時(shí)應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

　　參考答案: A,B,C,D

　　34 注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以采取的應(yīng)對(duì)措施有(　　)。

　　A.針對(duì)收入項(xiàng)目，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　B.向被審計(jì)單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

　　C.檢查已記錄的大額現(xiàn)金收入，關(guān)注其是否有真實(shí)的商業(yè)背景

　　D.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)D是常規(guī)審計(jì)程序，并不是應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。

　　35 考慮到熟悉常規(guī)審計(jì)程序的被審計(jì)單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，注冊會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會(huì)計(jì)師采取的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排

　　B.以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序

　　C.對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測試的賬戶余額不再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.運(yùn)用不同的抽樣方法進(jìn)行審計(jì)

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　為了提高不可預(yù)見性，應(yīng)該對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

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