二、多項(xiàng)選擇題，每小題2分。

　　26在項(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性.主要體現(xiàn)在(　　)。

　　A.對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目或高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.項(xiàng)目組就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論

　　C.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　D.項(xiàng)目組就疑難問題進(jìn)行咨詢

　　參考答案: A,B,C,D

　　27 如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(　　)。

　　A.重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序

　　B.確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在

　　C.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

　　D.對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　題目告知已經(jīng)識(shí)別出了管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，就無需證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在性了，選項(xiàng)B不正確。

　　28 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)程序時(shí)，在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，其中不正確的有(　　)。

　　A.對(duì)于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

　　B.對(duì)于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　C.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　D.對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)D對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　29 被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段包括(　　)。

　　A.為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

　　B.為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

　　C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

　　D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段。

　　30注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)通報(bào)給(　　)。

　　A.相應(yīng)層級(jí)的管理層

　　B.治理層

　　C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)

　　D.報(bào)表預(yù)期使用者

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)一向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》第十條和第十一條。

　　31 對(duì)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)通常與管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，下列可能存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)有(　　)。

　　A.對(duì)于某重大供應(yīng)商的欠款延遲人賬

　　B.會(huì)計(jì)政策濫用或隨意變更

　　C.接近期末，銷售收入暴增

　　D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　略

　　32 下列程序中，既可以用于控制測(cè)試，也可以用于細(xì)節(jié)測(cè)試的程序有(　　)。

　　A.檢查

　　B.詢問

　　C.穿行測(cè)試

　　D.重新執(zhí)行

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　在控制測(cè)試中一般不使用穿行測(cè)試;在細(xì)節(jié)測(cè)試中，一般不使用重新執(zhí)行與穿行測(cè)試。

　　33 對(duì)于不同的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃具有共同點(diǎn)。下列各項(xiàng)中，不同審計(jì)單位所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃均應(yīng)包括的有(　　)。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　B.控制測(cè)試程序

　　C.針對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施的函證程序

　　D.實(shí)質(zhì)性程序

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　控制測(cè)試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計(jì)的必須程序。

　　34 下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)一般控制的有(　　)。

　　A.程序開發(fā)

　　B.程序變更

　　C.程序和數(shù)據(jù)訪問

　　D.系統(tǒng)運(yùn)行

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及系統(tǒng)運(yùn)行等四個(gè)方面。

　　35 下列程序中可用以識(shí)別收入確認(rèn)方面存在潛在舞弊的有(　　)。

　　A.通過函證和更直接的溝通方式向被審計(jì)單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

　　B.利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù).按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入

　　C.向被審計(jì)單位的銷售人員和內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

　　D.期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)匿N售以及存貨的截止測(cè)試

　　參考答案: A,B,C,D

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