21.在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是( )。
A、均值估計(jì)抽樣
B、比率估計(jì)抽樣
C、PPS抽樣
D、概率比例規(guī)模抽樣
【正確答案】A
【答案解析】本題考查審計(jì)抽樣方法的選擇。如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。
22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。假定A公司2009年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個(gè)樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬(wàn)元，審定后認(rèn)定的余額為450萬(wàn)元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為( )萬(wàn)元。
A、-769.23
B、9230.76
C、6923.08
D、8200
【正確答案】B
【答案解析】本題考查傳統(tǒng)變量抽樣的計(jì)算。樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬(wàn)元)推斷的總體差額=-0.3846×2000=-769.23(萬(wàn)元)推斷的總體實(shí)際余額=-769.23+10000=9230.76(萬(wàn)元)
23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通常可以使用審計(jì)抽樣的是( )。
A、當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試
B、實(shí)質(zhì)性分析程序
C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
D、當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試
【正確答案】 D
【答案解析】本題考查審計(jì)抽樣的運(yùn)用�？梢允褂脤徲�(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試;不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序。
24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為( )元。
A、500
B、2500
C、3000
D、47500
【正確答案】C
【答案解析】本題考查傳統(tǒng)變量抽樣。比率=50500÷50000=1.01，估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1.01=303000(元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000-300000=3000(元)。
25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收賬款采用概率比例規(guī)模抽樣法(PPS抽樣)進(jìn)行選取樣本實(shí)施程序，下列表述中正確的是( )。
A、選取的樣本可用來(lái)測(cè)試應(yīng)收賬款的存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)�、完整�?/P>
B、應(yīng)收賬款金額越大，被選中的概率就越大，但每個(gè)明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會(huì)是相同的
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要將貸方余額和余額為零的賬戶分離出去
D、如果在樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常仍然需要進(jìn)行額外的計(jì)算才可以得出結(jié)論
【正確答案】C
【答案解析】本題考查PPS抽樣。選項(xiàng)A，PPS抽樣不適用于測(cè)試低估(完整性);選項(xiàng)B，每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，所以項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大，但并不是每個(gè)明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會(huì)相同;選項(xiàng)D，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需進(jìn)行額外的計(jì)算就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險(xiǎn)下，總體賬面金額高估不超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)。
26.在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在樣本設(shè)計(jì)階段必須完成的工作包括( )。
A、確定測(cè)試目標(biāo)
B、定義總體
C、定義抽樣單元
D、界定錯(cuò)報(bào)
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查非統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用。實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在樣本設(shè)計(jì)階段必須完成的工作包括四個(gè)環(huán)節(jié)：明確測(cè)試目標(biāo)、定義總體、定義抽樣單元，以及界定錯(cuò)報(bào)。
27.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額的差異的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用的抽樣方法是( )。
A、均值估計(jì)抽樣
B、比率估計(jì)抽樣
C、差額估計(jì)抽樣
D、概率比例規(guī)模抽樣
【正確答案】D
【答案解析】本題考查抽樣方法的選擇。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用其他的替代方法。PPS抽樣適用于查少量的大金額的高估錯(cuò)報(bào)。
28.在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注( )。
A、誤受風(fēng)險(xiǎn)
B、誤拒風(fēng)險(xiǎn)
C、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
D、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)。
29.PPS抽樣的缺點(diǎn)體現(xiàn)在( )。
A、PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)
B、在PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額
C、PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本
D、對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查PPS抽樣的缺點(diǎn)。選項(xiàng)AC描述的均是PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)。
30.下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法”的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)
B、識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目(超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測(cè)試的項(xiàng)目)和極不重要的項(xiàng)目
C、剔除百分之百檢查的所有項(xiàng)目后估計(jì)總體的賬面金額
D、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有均值估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣
【正確答案】 ABC
【答案解析】本題考查在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有：比率法和差異法。
31.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中不正確的是( )。
A、細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗�，作為審�?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)
D、歸檔后修改工作底稿時(shí)，在對(duì)原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改
【正確答案】C
【答案解析】本題考查審計(jì)工作底稿的歸檔。選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
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