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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇習(xí)題及解析(16)

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  1.下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是( )。

  A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過程中,分析程序是必須執(zhí)行的程序

  B、實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充,注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠實(shí)質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

  C、在對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí),可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

  D、分析程序的資料主要涉及財(cái)務(wù)信息,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師視需要也可以利用非財(cái)務(wù)信息

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考查分析程序。如果當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),可運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序;實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充,在某些審計(jì)領(lǐng)域,如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

  2.下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是( )。

  A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過程中,分析程序是必須執(zhí)行的程序

  B、實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充,注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠實(shí)質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

  C、在對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí),可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

  D、分析程序的資料主要涉及財(cái)務(wù)信息,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師視需要也可以利用非財(cái)務(wù)信息

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考查分析程序。如果當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),可運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序;實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充,在某些審計(jì)領(lǐng)域,如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

  3.以下有關(guān)函證的表述中恰當(dāng)?shù)氖? )。

  A、函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否

  B、對(duì)于零余額賬戶無須函證

  C、對(duì)于本期內(nèi)注銷的賬戶無須函證

  D、銀行存款余額無論大小都必須函證

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考查銀行存款的函證。函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額,還可以了解被審計(jì)單位在該銀行中的借款及以抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

  4.下列各項(xiàng)中與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是( )。

  A、甲公司銷售信用政策變更

  B、甲公司控制環(huán)境薄弱

  C、甲公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

  D、甲公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考查重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)層次的判斷。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系,此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素,選項(xiàng)ACD都是相對(duì)具體的,針對(duì)某類具體項(xiàng)目層次的。

  5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),需要考慮的因素包括( )。

  A、對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

  B、審計(jì)目標(biāo)

  C、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

  D、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】本題考查影響重要性的因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),除了需要考慮上述四個(gè)選項(xiàng)外,同時(shí),還應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚(gè)方面合理確定重要性水平。

  6.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是( )。

  A、增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

  B、提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

  C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

  D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考查應(yīng)收賬款的函證。對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況,應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

  7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中,證明力最強(qiáng)的是( )。

  A、銀行存款函證回函

  B、購(gòu)貨發(fā)票

  C、產(chǎn)品入庫單

  D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考查審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。銀行存款函證回函是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的,是被審計(jì)單位未經(jīng)手的外部證據(jù),證明力最強(qiáng)。

  8.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核時(shí)運(yùn)用分析程序的說法不正確的有( )。

  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),必須運(yùn)用分析程序

  B、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

  C、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序,所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序不相同,但兩者的目的都是為了評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  D、在總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  【正確答案】CD

  【答案解析】本題考查分析程序的運(yùn)用。在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序,所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同,但兩者的目的不同,所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);在總體復(fù)核階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  9.在確定函證時(shí)間時(shí),下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖? )。

  A、因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低,在預(yù)審時(shí)函證

  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)年度終了后接受委托對(duì)被審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后立即進(jìn)行函證

  C、在年終對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤的同時(shí),對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

  D、為了減少函證差異,在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考查函證的控制。因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間,如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C,有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉;另外,一般情況下,是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序,所以選項(xiàng)D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?/P>

  10.在下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有( )。

  A、存款利息收入

  B、借款利息支出

  C、營(yíng)業(yè)外收入

  D、營(yíng)業(yè)外支出

  【正確答案】AB

  【答案解析】本題考查實(shí)質(zhì)性程序的運(yùn)用。營(yíng)業(yè)外收支不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,不適宜使用分析程序。

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