11.下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)方法的表述中,正確的有( )。
A、詢問(wèn)本身單獨(dú)足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)
B、知情人員對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)根據(jù)詢問(wèn)的結(jié)果修改或追加審計(jì)程序
D、詢問(wèn)運(yùn)用于對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試時(shí),能夠?yàn)闇y(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。詢問(wèn)本身單獨(dú)通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào),也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。
12.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是( )。
A、增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試
B、提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備
C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄
D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬
【正確答案】C
【答案解析】本題考查函證的替代程序。對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況,應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。
13.在下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的是( )。
A、存款利息收入
B、借款利息支出
C、營(yíng)業(yè)外支出
D、房屋租賃收入
【正確答案】C
【答案解析】營(yíng)業(yè)外支出不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,不適宜使用分析程序。
14.在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的分析程序包括( )。
A、將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較
B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票,估算全年收入,與實(shí)際收入金額比較
C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率,與上期比較
D、比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查分析程序。以上均為對(duì)收入常用的分析程序。
15.在下列情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要使用分析程序的是( )。
A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、用作實(shí)質(zhì)性程序,識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)
C、執(zhí)行控制測(cè)試,測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性
D、對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序
【正確答案】A
【答案解析】本題考查分析程序的運(yùn)用。分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求,選項(xiàng)B不正確;分析程序不能用于控制測(cè)試,選項(xiàng)C不正確;針對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測(cè)試,選項(xiàng)D不正確。
16.當(dāng)下列情況出現(xiàn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析程序的有( )。
A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高
B、計(jì)劃獲取的保證水平越高
C、數(shù)據(jù)的可靠性越高
D、預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查分析程序的運(yùn)用。數(shù)據(jù)的可靠性愈高,分析程序?qū)⒏行?預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序獲取的保證水平將越高。
17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計(jì)結(jié)論與客戶的客觀事實(shí)不符,這種可能性屬于( )。
A、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C、誤拒風(fēng)險(xiǎn)
D、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無(wú)關(guān),即與抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)CD都屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的范疇)無(wú)關(guān),因此選項(xiàng)BCD不正確。
18.在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期信賴程度,則應(yīng)當(dāng)( )。
A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序
B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序
C、增加樣本量,擴(kuò)大測(cè)試范圍
D、增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性程序
【正確答案】D
【答案解析】本題考查審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用。進(jìn)行控制測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度,則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性程序。
19.下列關(guān)于PPS抽樣表述正確的有( )。
A、PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法
B、在該方法下總體中的每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同,所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率
C、項(xiàng)目金額越大,被選中的概率就越大
D、實(shí)際上注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單位實(shí)施檢查,而是對(duì)包含被選取貨幣單位的余額或交易實(shí)施檢查
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查PPS抽樣。PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法。在該方法下總體中的每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同,所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。項(xiàng)目金額越大,被選中的概率就越大。但實(shí)際上注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單位實(shí)施檢查,而是對(duì)包含被選取貨幣單位的余額或交易實(shí)施檢查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元。
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收賬款采用概率比例規(guī)模抽樣法(PPS抽樣)進(jìn)行選取樣本實(shí)施程序,下列表述中正確的是( )。
A、選取的樣本可用來(lái)測(cè)試應(yīng)收賬款的存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)、完整?/P>
B、應(yīng)收賬款金額越大,被選中的概率就越大,但每個(gè)明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會(huì)是相同的
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要將貸方余額和余額為零的賬戶分離出去
D、如果在樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常仍然需要進(jìn)行額外的計(jì)算才可以得出結(jié)論
【正確答案】C
【答案解析】本題考查PPS抽樣。選項(xiàng)A,PPS抽樣不適用于測(cè)試低估(完整性);選項(xiàng)B,每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同,所以項(xiàng)目金額越大,被選中的概率就越大,但并不是每個(gè)明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會(huì)相同;選項(xiàng)D,在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需進(jìn)行額外的計(jì)算就可得出結(jié)論,在既定的誤受風(fēng)險(xiǎn)下,總體賬面金額高估不超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)。
相關(guān)推薦:
2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》重點(diǎn)知識(shí)匯總