2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題(17)

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第十七章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮(單元測試)

　　一、 單項選擇題

　　1.在財務(wù)報表審計中，對于被審計單位的舞弊行為，注冊會計師應(yīng)該關(guān)注的是( )。

　　A.所有的舞弊行為

　　B.所有重大的舞弊行為

　　C.導致財務(wù)報表發(fā)生錯報的舞弊行為

　　D.導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的舞弊行為

　　2.下列不屬于編制虛假財務(wù)報告導致的錯報的舞弊行為的是( )。

　　A.對編制財務(wù)報表所依據(jù)的支持性文件進行操縱和篡改

　　B.在財務(wù)報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息

　　C.管理層為了隱瞞資產(chǎn)丟失而作的虛假或誤導性的記錄或文件

　　D.故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關(guān)的會計原則

　　3.下列情形中，可能表明管理層存在舞弊的機會的是( )。

　　A.個人為被審計單位的債務(wù)提供了擔保

　　B.從事重大、異常或高度復雜的交易

　　C.高級管理人員缺乏士氣

　　D.治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績或盈利能力等激勵指標

　　4.項目組就由于舞弊導致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的可能性進行討論，達不到以下( )的目的。

　　A.具有較多經(jīng)驗的項目組成員有機會與其他成員分享關(guān)于財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領(lǐng)域的見解

　　B.針對財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領(lǐng)域考慮適當?shù)膽?yīng)對措施，并確定分派哪些項目組成員實施特定的審計程序

　　C.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊會計師注意的舞弊指控

　　D.幫助被審計單位消除舞弊風險因素，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報風險

　　5.針對由于舞弊導致的財務(wù)報表層次重大錯報風險，注冊會計師采取的以下措施不合理的是( )。

　　A.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務(wù)職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果

　　B.與管理層討論注冊會計師擬實施的審計程序

　　C.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　D.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

　　6.針對舞弊對審計的影響，下列說法錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，應(yīng)當考慮該項錯報是否表明存在舞弊

　　B.只有認為錯報可能是舞弊導致的，并且錯報的金額對財務(wù)報表影響重大的情況下，注冊會計師才應(yīng)該考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

　　C.如果錯報涉及較高級別的管理層，即使錯報金額對財務(wù)報表的影響并不重大，也可能表明存在更具有廣泛影響的問題

　　D.如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應(yīng)當將此懷疑向治理層通報

　　7.下列關(guān)于注冊會計師應(yīng)該與治理層溝通的事項，不正確的是( )。

　　A.對于被審計單位普通員工的舞弊，注冊會計師應(yīng)該直接與治理層溝通

　　B.管理層未能恰當應(yīng)對識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷或舞弊

　　C.對管理層勝任能力和誠信存有疑慮

　　D.對于可能表明存在編制虛假財務(wù)報告的管理層行為

　　8.如果被審計單位的管理層或者治理層存在嚴重違反法規(guī)行為時，注冊會計師可能的做法不包括( )。

　　A.向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　B.向被審計單位審計委員會報告

　　C.出具否定意見的審計報告

　　D.解除業(yè)務(wù)約定

　　9.針對被審計單位存在違反法律法規(guī)的情形，注冊會計師最后出具的審計報告或者采取的措施恰當?shù)氖? )。

　　A.如果被審計單位在財務(wù)報表中對違反法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應(yīng)該出具保留意見的審計報告

　　B.如果認為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師只能出具否定意見的審計報告

　　C.如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師只能出具無法表示意見的審計報告

　　D.如果注冊會計師無法確定某項違反法規(guī)行為是否應(yīng)該向監(jiān)管機構(gòu)報告，通常需要征詢相關(guān)的法律意見

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