2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題(13)

　　四、綜合題

　　1.公開發(fā)行A股的Z股份有限公司(以下簡稱Z公司)系ABC會計師事務所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負責對Z公司2011年度財務報表進行審計，在對Z公司營業(yè)收入實施細節(jié)測試時注意到下列事項：

　　(1)Z公司甲電子產(chǎn)品2010年12月31日賬面余額為1000萬元，已計提存貨跌價準備200萬元，2011年1月20日，Z公司將該產(chǎn)品對外出售，售價900萬元，增值稅銷項稅額153萬元，Z公司會計分錄處理如下：

　　借：銀行存款 1053

　　貸：主營業(yè)務收入 900

　　應交稅費——應交增值稅 153

　　借：主營業(yè)務成本 1000

　　貸：庫存商品 1000

　　(2)Z公司在銷售乙電子原件時，對于隨同產(chǎn)品出售而單獨計價的包裝物，收取了客戶2萬元費用，該包裝物賬面成本1.5萬元，Z公司進行了如下會計處理，：

　　借：銀行存款 2

　　貸：銷售費用 2

　　(3)Z公司與X企業(yè)簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定，Z公司為X企業(yè)生產(chǎn)且安裝兩臺電梯，合同價款為800萬元。按合同規(guī)定，X企業(yè)在Z公司交付商品前預付價款的30%，其余價款將在Z公司將商品運抵X企業(yè)并安裝檢驗合格后才予以支付。Z公司于2011年12月20日將完成的商品運抵X企業(yè)，至2011年12月31日估計已完成電梯安裝任務的50%，預計于2012年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為480萬元。Z公司進行了如下會計處理：

　　借：銀行存款 240

　　貸：預收賬款 240

　　借：預收賬款400

　　貸：主營業(yè)務收入400

　　借：主營業(yè)務成本240

　　貸：庫存商品240

　　(4)2011年11月30日，Z公司將對外出租的一棟辦公樓對外出售，該辦公樓采用公允模式價值計量，出售時賬面價值為1850萬元(成本1200萬元，公允價值變動650萬元)，收到1900萬元，款項已收到并存入銀行。Z公司的會計處理如下：

　　借：銀行存款 1900

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本1200

　　——公允價值變動650

　　投資收益50

　　(5)Z公司生產(chǎn)了一種先進設備，按照國家規(guī)定該產(chǎn)品適用于增值稅先征后返政策，2011年9月，Z公司實際繳納增值稅120萬元，2011年10月收到返還的增值稅稅額87萬元，Z公司的會計處理如下：

　　借：銀行存款87

　　貸：營業(yè)稅金及附加87

　　要求：針對事項(1)至事項(5)列示審計調(diào)整分錄(調(diào)整分錄均不考慮企業(yè)所得稅、期末結轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。

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