查看匯總:2013注冊會計師考試《稅法》基礎(chǔ)講義匯總
第四節(jié) 稅務(wù)檢查
一、稅務(wù)檢查的形式和方法
1.稅務(wù)檢查的5種形式:重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查。
2.稅務(wù)檢查的方法:全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計算
法、審閱法、核對法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽核法。
二、稅務(wù)檢查的職責(zé)
(一)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查:
1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料,檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。
因檢查需要時,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查,但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單,并在3個月內(nèi)完整退還;
有特殊情況的,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。
2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn),檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。
5.到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄、應(yīng)稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)憑證和資料。
6.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明,查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
(二)稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準。
(六)對采用電算化會計系統(tǒng)的納稅人,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其會計電算化系統(tǒng)進行檢查,并可復(fù)制與納稅有關(guān)的電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)。
【例題】(2009年多選題)下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中,符合稅法規(guī)定的有( )。
A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)
B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料
C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料
D.經(jīng)縣稅務(wù)局長批準,憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證,查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款
『正確答案』BC
『答案解析』稅務(wù)機關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn);稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅務(wù)違法案件時,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
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