2012年注冊會計師《審計》隨章測試題：第13章

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：購貨交易是否經(jīng)過正當批準屬于控制測試的內(nèi)容，而非了解被審計單位控制環(huán)境時需要考慮的。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A不正確;穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，而不用于對于控制環(huán)境的了解，選項B不正確;控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的，選項C不正確。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D屬于控制測試。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：執(zhí)行穿行測試主要用來證實注冊會計師對交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時通過執(zhí)行穿行測試，注冊會計師可了解控制是否能夠識別能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)和控制信息的準確性。控制執(zhí)行的有效性是控制測試后評價的，了解內(nèi)部控制只能做到確認控制是否得到執(zhí)行。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：內(nèi)部控制包括五項要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。一個企業(yè)的控制包括上述一個或多個要素，或者要素表現(xiàn)出的各個方面。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：除選項A屬于預(yù)防性控制外，其余各項均屬于檢查性控制。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A對應(yīng)于金融機構(gòu)，選項B對應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，選項C對應(yīng)于商業(yè)銀行。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境： (1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質(zhì);(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內(nèi)部控制。

　　上述第(1)項是被審計單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項以及第(6)項是被審計單位的內(nèi)部因素，第(5)項則既有外部因素也有內(nèi)部因素。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：重新執(zhí)行程序一般只用于控制測試而不用于了解內(nèi)部控制。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：根據(jù)審計準則，項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論，而不是每個項目組成員每次均應(yīng)參與討論，選項A不正確。

　　【該題針對“風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論”知識點進行考核】