2012年注冊會計師《審計》隨章測試題：第4章

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】：區(qū)別 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)(財務(wù)報表審計) 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)(財務(wù)報表審閱)

　　鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo) 在可接受的低審計風(fēng)險下，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證 在可接受的審閱風(fēng)險下，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證，該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平

　　證據(jù)收集程序 通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等 通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)

　　所需證據(jù)數(shù)量 較多 較少，不能提供審計中要求的所有證據(jù)

　　鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險 較低 較高

　　鑒證對象信息的可信性 較高 較低

　　提出結(jié)論的方式 以積極方式提出結(jié)論。如：“我們認(rèn)為××公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的財務(wù)狀況以及20××年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量�！� 以消極方式提出結(jié)論。如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，××公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映××公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。”

　　鑒證業(yè)務(wù)收費 較高 較低

　　【答案解析】：

　　【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：(1)所謂項目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。(1分)

　　(2)對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時考慮下列八個事項：

　�、夙椖拷M就具體業(yè)務(wù)對事務(wù)所獨立性做出的評價;(0.5分)

　　②在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施;(0.5分)

　�、圩龀龅呐袛啵�尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷;(0.5分)

　�、苁欠褚丫痛嬖诘囊庖姺制�、其他疑難問題或爭議事項進行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論;(0.5分)

　�、菰趯徲嬛凶R別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況;(0.5分)

　　⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項;(0.5分)

　�、咚鶑�(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論;(0.5分)

　�、鄶M出具的審計報告的適當(dāng)性。(0.5分)

　　(3)項目質(zhì)量控制復(fù)核與項目組內(nèi)部復(fù)核，盡管復(fù)核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①復(fù)核的主體不同。項目組復(fù)核是項目組內(nèi)部進行的復(fù)核包括項目負(fù)責(zé)人實施的復(fù)核，項目質(zhì)量控制復(fù)核則是事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨立地對特定業(yè)務(wù)實施的復(fù)核。后者的獨立性和客觀性通常高于前者。(1分)②復(fù)核的對象不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對每項業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實施項目組內(nèi)部復(fù)核，而事務(wù)所只對特定業(yè)務(wù)才獨立實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。(1分)③復(fù)核的要求不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對每項業(yè)務(wù)實施項目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛。事務(wù)所對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的重點，是客觀評價：A.項目組做出的重大判斷(1分);B.在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論(1分)。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“業(yè)務(wù)工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】