2012年注冊會計師《審計》隨章測試題：第4章

　　9、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征;業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其他事項(例如：由于時間限制、責任方對鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等對注冊會計師獲取證據(jù)的限制)。

　　【該題針對“鑒證的證據(jù)”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的‘根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以積極方式提出結(jié)論，如“我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認為，責任方做出的‘根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”。

　　【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：如果因標準或鑒證對象不適當會誤導(dǎo)預(yù)期使用者，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告;如果標準或鑒證對象不適當造成注冊會計師工作范圍受到限制，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：當有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函，但不是雙方互相提供有關(guān)遵守獨立性政策和程序的書面確認函，所以選項A不對;書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，所以選項D不對。

　　【該題針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：事務(wù)所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應(yīng)當立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項目負責人和事務(wù)所的其他適當人員，如合適，還應(yīng)當立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當?shù)男袆印?/P>

　　【該題針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：除了上述應(yīng)當考慮的事項外，會計師事務(wù)所還應(yīng)考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員;人員的連續(xù)性和輪換要求;在職培訓(xùn)的機會。

　　【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：確定復(fù)核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員實施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。

　　【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。

　　【該題針對“業(yè)務(wù)工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】

　　18、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“業(yè)務(wù)工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】