2011年注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習題(13)

　　二、多項選擇題

　　1

　　[答案] ABC

　　[解析] 注冊會計師應當運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并將識別的風險與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系。例如，被審計單位因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險;宏觀經濟的低迷可能預示應收賬款的回收存在問題;競爭者開發(fā)的新產品上市，可能導致被審計單位的主要產品在短期內過時，預示將出現存貨跌價和長期資產(如固定資產等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，與財務報表整體相關。

　　2

　　[答案] ABCD

　　3

　　[答案] ABCD

　　4

　　[答案] ACD

　　[解析] 保護資產的安全與完整應當是被審計單位內部控制的一個重要組成部分，其中應當包含著對財務報告可靠性的控制措施。但審計準則基于審計的立場給出的定義只包含了A而不包含 B。

　　5

　　[答案] ABCD

　　6

　　[答案] AC

　　[解析] 選項B，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務流程的所有交易，而適用于一般業(yè)務流程以外的已經處理或部分處理的交易。而預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生。

　　7

　　[答案] ABC

　　[解析] 財會人員在附注中披露事項判斷的依據屬于判斷列報和披露是否準確需要考慮的事項，并不屬于列報和披露本身的內容。參考教材P292頁。

　　8

　　[答案] ABD

　　[解析] 注冊會計師了解被審計單位涉及的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要是考慮其對被審計單位財務報表的影響，所以重點在對于被審計單位的要求上，而不是被審計單位的權利。參考教材P288頁。

　　9

　　[答案] ABCD

　　[解析] 注冊會計師應當了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要包括

　　(1)適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例

　　(2)對經營活動產生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動

　　(3)對開展業(yè)務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策

　　(4)與被審計單位所處行業(yè)和所從事經營活動相關的環(huán)保要求。參考教材P288頁。

　　10

　　[答案] BC

　　[解析] 選項B，注冊會計師了解被審計單位的經營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險。但并非所有的經營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有影響的經營風險;選項C，注冊會計師應當考慮將了解的重點放在對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。我們了解的重點應該是重大變化，并不是所有的變化，主要考慮對被審計單位的影響程度，來作出判斷;選項D，具體地說，了解“經營活動”有助于注冊會計師理解被審計單位的各種“交易”;了解“投資活動”有助于理解投資業(yè)務的“賬戶余額”，了解“投資活動”中的關聯(lián)方融資情況有助于理解關聯(lián)方及其交易的“列報與披露”。

　　11

　　[答案] ABCD

　　[解析] 在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息

　　(1)關鍵業(yè)績指標

　　(2)業(yè)績趨勢

　　(3)預測、預算和差異分析

　　(4)管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

　　(5)分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告

　　(6)與競爭對手的業(yè)績比較

　　(7)外部機構提出的報告。

　　12

　　[答案] ABC

　　[解析] 對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。

　　13

　　[答案] BC

　　[解析] 選項 BC屬于審計準則中特別強調的重大錯報風險。

　　14

　　[答案] ABCD

　　15

　　[答案] AC

　　[解析] 應當運用職業(yè)判斷確定項目組內部參與討論的成員，項目組的關鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論。

　　16

　　[答案] ACD

　　[解析] 項目組應當討論的內容包括被審計單位面臨的經營風險，由于舞弊導致重大錯報的可能性，財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式。參考教材P285頁。

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