2011年注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習(xí)題(13)

　　三、簡答題

　　1. C和D注冊會計師負(fù)責(zé)審計Y公司2008年度財務(wù)報表，于2008年12月1日至12月15日對Y公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。C和D注冊會計師計劃實施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制：

　　(1)詢問Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件;

　　(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。

　　要求：假定不考慮其他條件，請指出C和D注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。

　　2. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況主要包括哪些內(nèi)容?注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的重點是什么?

　　3. ABC會計師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受正大公司的委托審計其2008年的財務(wù)報表。正大公司以前年度是由K事務(wù)所審計的，并對2007年的財務(wù)報表出具了帶強調(diào)事項段的保留意見。在接受委托之前，主管此項業(yè)務(wù)的ABC會計師事務(wù)所合伙人A注冊會計師經(jīng)正大公司的允許與K事務(wù)所進行了溝通，了解到正大公司的一些信息。以下為A注冊會計師了解的部分信息：

　　(1)正大公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擁有多項高新技術(shù)，在高新行業(yè)內(nèi)屬于佼佼者;

　　(2)日益激烈的市場競爭與國際高新技術(shù)企業(yè)的加入使公司變現(xiàn)能力和盈利能力惡化;

　　(3)公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在2007年度，正大公司的收入被K事務(wù)所的注冊會計師調(diào)減了1000萬元，占原報告收入的25%,同時調(diào)減利潤300萬元，占原報告收入的50%;

　　(4)正大公司管理層不愿意接受審計調(diào)整;董事會中無審計委員會，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè);

　　(5)正大公司大多數(shù)交易采用計算管理系統(tǒng)進行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序比較健全，但對資產(chǎn)的控制很差;最近實現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司銀行賬戶也安排銀行出納人員全全負(fù)責(zé);

　　(6)正大公司2007年財務(wù)報表附注中提到了一起由該公司競爭對手所提起的訴訟，稱正大公司某項高新技術(shù)的知識產(chǎn)權(quán)存在侵權(quán)問題。K會計師事務(wù)所在2007年度審計報告中增加了一個強調(diào)說明段，表示了對正大公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑;

　　(7)正大公司2005～2007年3年的總收益水平持續(xù)下降，但是非經(jīng)營活動收益率呈上升趨勢，2008年度未經(jīng)審計的凈收益比2005年有大幅上升，同時增長幅度最大的是經(jīng)營活動收益率。

　　請結(jié)合上述材料回答以下問題：

　　(1)根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為正大公司的重大錯報風(fēng)險水平是高、中還是低?為什么?

　　(2)根據(jù)題目所給的信息，你認(rèn)為正大公司認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險集中的領(lǐng)域是哪些?

　　4. 什么是特別風(fēng)險?特別風(fēng)險通常與什么有關(guān)?從哪些方面考慮特別風(fēng)險?

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