2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》隨章練習(xí)(13)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] D

　　[解析] 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行是穿行測(cè)試。

　　2

　　[答案] C

　　[解析] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P282第一段。

　　3

　　[答案] B

　　[解析] 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》作為專門規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)則，規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了將被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。參考教材P281。

　　4

　　[答案] D

　　[解析] 執(zhí)行穿行測(cè)試主要用來證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時(shí)通過執(zhí)行穿行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可了解控制是否能夠識(shí)別能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)和控制信息的準(zhǔn)確性�？刂茍�(zhí)行的有效性是控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的，了解內(nèi)部控制只能做到確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行。

　　5

　　[答案] B

　　[解析] 衍生金融工具的運(yùn)用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運(yùn)用的種類、范圍和交易對(duì)手等。這個(gè)事項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)容。 參考教材P291中的(五)。

　　6

　　[答案] D

　　[解析] 選項(xiàng)D說明的是被審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)估計(jì)的確定，并不屬于外部影響因素。參考教材P287頁(yè)。

　　7

　　[答案] A

　　[解析] 選項(xiàng)A是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和評(píng)估被審計(jì)單位誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)時(shí)需要考慮的主要因素。參考教材P302頁(yè)。

　　8

　　[答案] D

　　[解析] 在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià);穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解;控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。

　　9

　　[答案] C

　　[解析] 小型被審計(jì)單位通常沒有正式的計(jì)劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P294頁(yè)(四)。

　　10

　　[答案] D

　　[解析] 選項(xiàng)AB屬于非常規(guī)交易的特征，不屬于重大判斷事項(xiàng)的特征;選項(xiàng)C屬于是在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。

　　11

　　[答案] C

　　[解析] 按準(zhǔn)則規(guī)定，在選項(xiàng)C的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位的管理層或治理層溝通，在選項(xiàng)ABD的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與被審計(jì)單位的治理層溝通。

　　12

　　[答案] D

　　[解析] 可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往難以界定在某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定。