2010年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》隨章練習(xí)(13)

　　三、簡答題

　　1. C和D注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于2008年12月1日至12月15日對Y公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)。C和D注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制：

　　(1)詢問Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件;

　　(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。

　　要求：假定不考慮其他條件，請指出C和D注冊會(huì)計(jì)師還可以選擇實(shí)施哪些審計(jì)程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。

　　2. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況主要包括哪些內(nèi)容?注冊會(huì)計(jì)師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的重點(diǎn)是什么?

　　3. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受正大公司的委托審計(jì)其2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表。正大公司以前年度是由K事務(wù)所審計(jì)的，并對2007年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見。在接受委托之前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)正大公司的允許與K事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到正大公司的一些信息。以下為A注冊會(huì)計(jì)師了解的部分信息：

　　(1)正大公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擁有多項(xiàng)高新技術(shù)，在高新行業(yè)內(nèi)屬于佼佼者;

　　(2)日益激烈的市場競爭與國際高新技術(shù)企業(yè)的加入使公司變現(xiàn)能力和盈利能力惡化;

　　(3)公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在2007年度，正大公司的收入被K事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師調(diào)減了1000萬元，占原報(bào)告收入的25%,同時(shí)調(diào)減利潤300萬元，占原報(bào)告收入的50%;

　　(4)正大公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整;董事會(huì)中無審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè);

　　(5)正大公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序比較健全，但對資產(chǎn)的控制很差;最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司銀行賬戶也安排銀行出納人員全全負(fù)責(zé);

　　(6)正大公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司競爭對手所提起的訴訟，稱正大公司某項(xiàng)高新技術(shù)的知識產(chǎn)權(quán)存在侵權(quán)問題。K會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2007年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)說明段，表示了對正大公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑;

　　(7)正大公司2005～2007年3年的總收益水平持續(xù)下降，但是非經(jīng)營活動(dòng)收益率呈上升趨勢，2008年度未經(jīng)審計(jì)的凈收益比2005年有大幅上升，同時(shí)增長幅度最大的是經(jīng)營活動(dòng)收益率。

　　請結(jié)合上述材料回答以下問題：

　　(1)根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為正大公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是高、中還是低?為什么?

　　(2)根據(jù)題目所給的信息，你認(rèn)為正大公司認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)集中的領(lǐng)域是哪些?

　　4. 什么是特別風(fēng)險(xiǎn)?特別風(fēng)險(xiǎn)通常與什么有關(guān)?從哪些方面考慮特別風(fēng)險(xiǎn)?