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2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度審計(jì)第三章測(cè)試題

  二、多項(xiàng)選擇題

  1.

  【答案】CD

  【解析】A可能導(dǎo)致審計(jì)失敗或增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),與經(jīng)營無關(guān),更談不上經(jīng)營失敗;B屬于管理人員舞弊,不屬于經(jīng)營失敗;C、D均與U公司決策、經(jīng)營有關(guān),均屬于經(jīng)營失敗。

  2.

  【答案】AB

  【解析】A中說法夸大了審計(jì)準(zhǔn)則的作用,準(zhǔn)則似乎是萬能的;B走向另一極端,遵循審計(jì)準(zhǔn)則似乎毫無意義;C、D是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)解釋。

  3.

  【答案】AC

  【解析】A:在注冊(cè)會(huì)計(jì)師克盡職守、勤勉盡責(zé)的情況下,未能查明重大錯(cuò)報(bào)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);B:在一定條件下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序,但完全取消一個(gè)營業(yè)成本這樣一個(gè)重要項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序是違反審計(jì)準(zhǔn)則的,屬于審計(jì)失敗;C:對(duì)銷售業(yè)務(wù)的審計(jì)程序均已實(shí)施,表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。在此情況下沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);D:注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任、也不可能準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)審計(jì)客戶何時(shí)破產(chǎn),相關(guān)情況既非審計(jì)失敗,也非審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  4.

  【答案】CD

  【解析】A錯(cuò):如果L基于難以監(jiān)盤而取消了監(jiān)盤程序,不可能認(rèn)定L遵循了審計(jì)準(zhǔn)則;B錯(cuò):如果因存貨的審計(jì)范圍受到限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見,不可能認(rèn)定審計(jì)意見正確;C:如果沒有存貨或存貨不重要,以至于不可能包含重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)基于重要性原則而省略非重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)程序并不違反審計(jì)準(zhǔn)則;D:在監(jiān)盤程序無法實(shí)施的情況下實(shí)施替代程序符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

  5.

  【答案】ACD

  【解析】選項(xiàng)B是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政處罰措施。

  6.

  【答案】AB

  【解析】在為上市公司提供鑒證業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所如存在隱匿、偽造、篡改或者毀損有關(guān)文件資料的,處以警告和三十萬元以上六十萬元以下的罰款;如未按規(guī)定保存文件和資料的,處以警告和三萬元以上、三十萬元以下的罰款。在與保存資料相關(guān)的處罰定中沒有撤銷的規(guī)定。

  7.

  【答案】ABCD

  【解析】四個(gè)選項(xiàng)均為《司法解釋》第七條明確規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所免除民事責(zé)任的情形。

  8.

  【答案】ABC

  【解析】D:僅簽訂了協(xié)議、合同而尚未進(jìn)行交易的往往無法計(jì)算所遭受的經(jīng)濟(jì)損失。

  9.

  【答案】ACD

  【解析】B:如果出資人事后補(bǔ)足出資,則不應(yīng)將其列為第三人。

  10.

  【答案】ABD

  【解析】C中缺少了前提!端痉ń忉尅返脑氖恰懊髦獙(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷力,未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論。”

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