2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度審計(jì)第三章測(cè)試題

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】CD

　　【解析】A可能導(dǎo)致審計(jì)失敗或增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，更談不上經(jīng)營(yíng)失敗;B屬于管理人員舞弊，不屬于經(jīng)營(yíng)失敗;C、D均與U公司決策、經(jīng)營(yíng)有關(guān)，均屬于經(jīng)營(yíng)失敗。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】A中說(shuō)法夸大了審計(jì)準(zhǔn)則的作用，準(zhǔn)則似乎是萬(wàn)能的;B走向另一極端，遵循審計(jì)準(zhǔn)則似乎毫無(wú)意義;C、D是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)解釋。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】A：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師克盡職守、勤勉盡責(zé)的情況下，未能查明重大錯(cuò)報(bào)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);B：在一定條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序，但完全取消一個(gè)營(yíng)業(yè)成本這樣一個(gè)重要項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序是違反審計(jì)準(zhǔn)則的，屬于審計(jì)失敗;C：對(duì)銷售業(yè)務(wù)的審計(jì)程序均已實(shí)施，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。在此情況下沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任、也不可能準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)審計(jì)客戶何時(shí)破產(chǎn)，相關(guān)情況既非審計(jì)失敗，也非審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.

　　【答案】CD

　　【解析】A錯(cuò)：如果L基于難以監(jiān)盤(pán)而取消了監(jiān)盤(pán)程序，不可能認(rèn)定L遵循了審計(jì)準(zhǔn)則;B錯(cuò)：如果因存貨的審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)，不可能認(rèn)定審計(jì)意見(jiàn)正確;C：如果沒(méi)有存貨或存貨不重要，以至于不可能包含重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)基于重要性原則而省略非重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)程序并不違反審計(jì)準(zhǔn)則;D：在監(jiān)盤(pán)程序無(wú)法實(shí)施的情況下實(shí)施替代程序符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政處罰措施。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】在為上市公司提供鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所如存在隱匿、偽造、篡改或者毀損有關(guān)文件資料的，處以警告和三十萬(wàn)元以上六十萬(wàn)元以下的罰款;如未按規(guī)定保存文件和資料的，處以警告和三萬(wàn)元以上、三十萬(wàn)元以下的罰款。在與保存資料相關(guān)的處罰定中沒(méi)有撤銷的規(guī)定。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均為《司法解釋》第七條明確規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所免除民事責(zé)任的情形。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】D：僅簽訂了協(xié)議、合同而尚未進(jìn)行交易的往往無(wú)法計(jì)算所遭受的經(jīng)濟(jì)損失。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】B：如果出資人事后補(bǔ)足出資，則不應(yīng)將其列為第三人。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】C中缺少了前提�！端痉ń忉尅返脑�文是“明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷力，未能尋求專家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論。”