2009年注冊會計師考試新制度審計第三章測試題

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項B不恰當，因為審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，注冊會計師對于管理層精心策劃的串通舞弊很難識別，即使完全遵守審計準則要求也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊，法律上不能以注冊會計師最終未能查出舞弊的結(jié)果來簡單判定其審計失敗，而判定注冊會計師審計失敗的關(guān)鍵要看其是否遵守了審計準則。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】A中程序不當，屬于嚴重的審計失敗;B：對于原材料所有權(quán)和存在性，注冊會計師已使用了正確的審計程序，不屬于審計失敗。C注冊會計師已實施了向銀行函證的審計程序，符合審計準則的要求，自身無過錯，屬于審計風(fēng)險; D：中情況屬于審計范圍受限，不屬于審計失敗;

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】經(jīng)營失敗不一定會導(dǎo)致審計失敗，審計失敗不會導(dǎo)致經(jīng)營失敗。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】A、D：U公司違約在先，注冊會計師的違約歸結(jié)于U公司;B：業(yè)務(wù)約定書中的保密條款并不妨礙注冊會計師按規(guī)定在審計報告中進行必要的信息披露;C：U公司無法保證其客戶及時回函，故客戶未能及時回函不是注冊會計師推遲提交審計報告的理由。當未能按時收到函證回函時，注冊會計師應(yīng)當實施適當?shù)奶娲鷮徲嫵绦蛞孕纬蓪徲嫿Y(jié)論，如替代程序無法形成結(jié)論則按審計范圍受限對待，一般不能因此而推遲提交審計報告的時間。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】當過失給他人造成損失時注冊會計師才負過失責任。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】L應(yīng)出具否定意見的審計報告，其他意見類型都是錯誤的，但只有發(fā)表無保留意見有可能被判定欺詐。因為“對注冊會計師而言，欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計報告�！�

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】法律責任的追究必須是對公眾利益和職業(yè)利益的權(quán)衡，傾向任何一方會導(dǎo)致對另一方的損害，選項A、B、C都不是《司法解釋》的立足點，選項D恰當。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】“在哪犯了錯誤由哪兒處罰”，驗資業(yè)務(wù)屬于公司法的規(guī)定，是由企業(yè)登記機關(guān)負責的。如果是吊銷證書之類的行政處罰，則應(yīng)由省級以上人民政府的財政部門處罰。至于中國注冊會計師協(xié)會，作為專業(yè)團體，是沒有罰款或行政處罰權(quán)利的。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】C：如果會計師事務(wù)所已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明，不承擔民事責任。與高層人員的溝通不能代替在審計報告中的披露。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】在選項A中，會計師事務(wù)所不論承接何種業(yè)務(wù)都應(yīng)當與客戶簽約，選項B、C、D的陳述是恰當?shù)摹?/P>