2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度審計(jì)第三章測(cè)試題

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　　第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)失敗的說法不恰當(dāng)?shù)氖?( )。

　　A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法絕對(duì)保證審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)管理層精心策劃的串通舞弊則是審計(jì)失敗

　　C.審計(jì)失敗的發(fā)生可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來經(jīng)濟(jì)損失

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中未能盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎就屬于審計(jì)失敗

　　2.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)U公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的過程中出現(xiàn)了以下情況。其中，屬于審計(jì)失敗的是( )。

　　A.因助理人員對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)項(xiàng)目采用了從實(shí)務(wù)到原始憑證，接著從原始憑證到明細(xì)賬，再從明細(xì)賬財(cái)務(wù)報(bào)表的追查方向，未能發(fā)現(xiàn)U公司虛構(gòu)資產(chǎn)的重大錯(cuò)報(bào)

　　B.雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)U公司的存貨所有權(quán)實(shí)施了詢問、檢查、函證及監(jiān)盤相結(jié)合的審計(jì)程序，仍未能發(fā)現(xiàn)U公司將來料加工原材料入賬的情況

　　C.因U公司的開戶銀行與U公司串通作假，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的銀行函證程序未能發(fā)現(xiàn)U公司銀行存款被嚴(yán)重高估的重大錯(cuò)報(bào)

　　D.因U公司拒絕提供其被審計(jì)年度與銷售相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終未能形成應(yīng)收賬款項(xiàng)目是否存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)結(jié)論

　　3.關(guān)于經(jīng)營失敗與審計(jì)失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期

　　B.審計(jì)失敗則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性

　　D.審計(jì)失敗必然會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營失敗

　　4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受U公司的委托，指派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師做為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)U公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。按已簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)于2009年3月5日向U公司提交審計(jì)報(bào)告。以下情況中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違約的是( )。

　　A.因U公司未按約定及時(shí)提供重要的財(cái)務(wù)資料，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得不將提交審計(jì)報(bào)告的日期推遲到2009年3月10日

　　B.因U公司拒絕接受調(diào)整建議，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告的說明段中披露了相關(guān)錯(cuò)報(bào)，從而暴露了U公司的商業(yè)秘密

　　C.因U公司的重要客戶未能及時(shí)提供函證回函，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能通過函證程序及時(shí)形成審計(jì)結(jié)論，延遲了提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間

　　D.因U公司管理層在收到調(diào)整建議后比原定時(shí)間推遲了5天才向注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出了與調(diào)整相關(guān)的答復(fù)，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告未能按時(shí)提交

　　5.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失的說法不正確的是( )。

　　A.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎

　　B.普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

　　C.重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失