三、判斷題(本題型共8小題，每小題1分，本題型共8分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“x／”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“x”。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
(一)T注冊(cè)會(huì)計(jì)師是V公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，需要根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題確定V公司管理層違反了哪些認(rèn)定，從而加以有效應(yīng)對(duì)。以下列示的是項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題，請(qǐng)代為做出相關(guān)的判斷與決策。
1．檢查V公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)，項(xiàng)目組成員發(fā)現(xiàn)V公司將預(yù)收G公司 的20萬(wàn)元貨款在預(yù)收賬款明細(xì)賬上列示為零。T注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為V公司的這種做法違反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，但不違反完整性目標(biāo)。 ( )
2．為證實(shí)V公司管理層對(duì)存貨項(xiàng)目的存在認(rèn)定，T注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨明細(xì)賬、存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨明細(xì)賬和存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性。 ( )
3．在檢查v公司向H公司開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)，項(xiàng)目組成員發(fā)現(xiàn)發(fā)票上的單價(jià)、數(shù)量、金額以及勾稽關(guān)系均正確，并與明細(xì)賬余額核對(duì)相符，但經(jīng)向H公司發(fā)函詢(xún)證，確認(rèn)該筆銷(xiāo)售交易是V公司虛構(gòu)的。對(duì)于這一情況，T注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為V公司違反了與交易相關(guān)的發(fā)生認(rèn)定，但并未違反準(zhǔn)確性認(rèn)定。 ( )
(二)在了解被審計(jì)單位Y公司及其環(huán)境后，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮如何利用了解得到的信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。下面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮的相關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
4．如果L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)的Y公司內(nèi)部控制屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制或在最近兩年未曾作過(guò)測(cè)試，必須在本次審計(jì)時(shí)進(jìn)行測(cè)試；反之，如果擬信賴(lài)的內(nèi)部控制既不屬于減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，也不屬于最近兩年未曾測(cè)試的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可以直接依賴(lài)。 、 ( )
5．為合理利用審計(jì)資源，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在8月份對(duì)Y公司前半年的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序。除了發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人為使銷(xiāo)售額達(dá)到公司規(guī)定的界限而故意虛報(bào)銷(xiāo)售收入5萬(wàn)元之外，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其他錯(cuò)報(bào)。在年末審計(jì)時(shí)，基于Y公司與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的內(nèi)部控制的高度有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)。 ( )
6．當(dāng)L注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位Y公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果不擬信賴(lài)被審計(jì)單位管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，則無(wú)須了解和評(píng)價(jià)這些應(yīng)對(duì)措施，而應(yīng)直接實(shí)施專(zhuān)門(mén)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。 ( )
(三)張注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的派遣，對(duì)擬設(shè)立的丁公司的注冊(cè)資本及其實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)。下面是審驗(yàn)過(guò)程中遇到的具體問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
7．c公司按規(guī)定應(yīng)以?xún)r(jià)值100萬(wàn)元的特定實(shí)物資產(chǎn)向擬設(shè)立的丁公司出資，投入并已辦理實(shí)物交接手續(xù)的實(shí)物資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為70萬(wàn)元，此時(shí)，丁公司的各方出資者均同意c公司另行繳納30萬(wàn)元的貨幣資金，以使其實(shí)際出資額達(dá)到規(guī)定的份額。執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予認(rèn)可并在出具的驗(yàn)資報(bào)告中增加說(shuō)明段加以反映。 ( )
8．丁公司的B股東按規(guī)定以機(jī)器設(shè)備出資，張注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此進(jìn)行了必要的審驗(yàn)。認(rèn)定出資符合相關(guān)規(guī)定。B股東的出資份額為100萬(wàn)元，但經(jīng)評(píng)估認(rèn)定的機(jī)器設(shè)備價(jià)值為130萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定超過(guò)份額時(shí)出資做為企業(yè)對(duì)股東的負(fù)債。對(duì)此，張注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可丁公司按評(píng)估價(jià)填列《注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表》，但在《驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明》中清楚地反映丁公司及其各股東對(duì)超過(guò)出資份額部分的處理情況。 ( )
