一、單項(xiàng)選擇題(本題型共12小題，每小題1．25分，本題型共15分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
(一)Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人張華正在按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，檢查本所近期承接的鑒證業(yè)務(wù)及非鑒證業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。以下是張華在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要進(jìn)一步考慮的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷與決策。
1．z銀行是M公司的最大債權(quán)人。按照雙方簽訂的借款協(xié)議，M公司每年年末向z銀行提交關(guān)于其償債能力的專(zhuān)題報(bào)告和相關(guān)財(cái)務(wù)資料。2008年1月，由于z銀行懷疑M公司提交的償債能力專(zhuān)題報(bào)告的真實(shí)性，聘請(qǐng)Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)M公司2007年12月31日的償債能力是否符合雙方所簽的借款協(xié)議進(jìn)行審計(jì)，并向z銀行出具專(zhuān)題審計(jì)報(bào)告。該業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)的下列說(shuō)法中，你不認(rèn)可的是( )。
A．鑒證對(duì)象為M公司2007年末的償債能力
B．三方關(guān)系分別是Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所、M公司管理層、z銀行
c．鑒證標(biāo)準(zhǔn)包括M、z兩方簽署的借款協(xié)議和Q、z兩方簽訂的業(yè)務(wù)約定
D．該業(yè)務(wù)所屬的類(lèi)型為基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)，M公司編制的償債能力專(zhuān)題報(bào)告屬于鑒證對(duì)象信息
2．K公司按其與L、J公司商定的基礎(chǔ)編制了本公司2007年度利潤(rùn)表，供K公司和L、J公司進(jìn)行利潤(rùn)分配的依據(jù)，并委托Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該利潤(rùn)表進(jìn)行審計(jì)。Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所正考慮與承接這一業(yè)務(wù)相關(guān)的下列事項(xiàng)或情況，其中，Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)首先考慮的是( )。
A．包括是否能保持獨(dú)立性、是否有足夠的專(zhuān)業(yè)勝任能力等與職業(yè)道德要求
B．按K、L、J公司商定的基礎(chǔ)編制利潤(rùn)表是否適當(dāng)，預(yù)期使用者能否獲得該基礎(chǔ)
c．包括鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的要求在內(nèi)的業(yè)務(wù)環(huán)境
D．如果將該業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，將對(duì)尚未簽訂的業(yè)務(wù)約定產(chǎn)生何種影響
3．×省ABC公司由原國(guó)有企業(yè)A公司與其他非國(guó)有企業(yè)B、C公司共同組建，A公司在ABC公司中占有70％的股權(quán)。2008年初，ABC公司經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)了較大困難后，×省國(guó)有資產(chǎn)管理局組織專(zhuān)家編制了ABC公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告，并決定在聘請(qǐng)Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)Q事務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A．X省國(guó)有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方
B．ABC公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)
C．×省國(guó)有資產(chǎn)管理局為鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)
D．ABC公司管理層應(yīng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告負(fù)責(zé)
(二)執(zhí)行M公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L決定對(duì)M公司2007年度發(fā)生的總計(jì)3000筆、總金額4800萬(wàn)元領(lǐng)料業(yè)務(wù)實(shí)施PPS抽樣，以證實(shí)計(jì)價(jià)認(rèn)定。為此注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍誤差為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬(wàn)元，誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)均為10％。
4．以下有關(guān)確定樣本量的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照變量抽樣的樣本量公式確定樣本量，資料中的給出的條件不足以 確定樣本量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少需要估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)差和總體錯(cuò)報(bào)的點(diǎn)估計(jì)值
B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照屬性抽樣的原理確定樣本量，為此需要計(jì)算可容忍錯(cuò)報(bào)及預(yù)計(jì)總 體錯(cuò)報(bào)占總體賬面金額的比率，并以誤受風(fēng)險(xiǎn)代替信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)查屬性抽樣樣本量表
c．如果某一筆業(yè)務(wù)的金額為30000元，另一筆業(yè)務(wù)的金額為300元，則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性為抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性的100倍
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為48000000，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元共計(jì)3000個(gè)
5．根據(jù)下列信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10％的屬性抽樣樣本量表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的PPS抽樣的樣本規(guī)模為( )。
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可容忍偏差率
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| 預(yù)計(jì)總體偏差率
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2
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3
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4
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5
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| 0． 5
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194(1)
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129(1)
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96(1)
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77(1)
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| 1． O
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堆
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176(2)
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96(1)
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77(1)
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| 1． 5
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女
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豐
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132(2)
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105(2)
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A．194 B．176 C．132 D．無(wú)法確定樣本規(guī)模
6．假定在為實(shí)施PPS抽樣而編制的領(lǐng)料業(yè)務(wù)總體表中，第一筆業(yè)務(wù)的賬面金額為16000元，第二筆的金額為31000元，．第三、第四、第五筆業(yè)務(wù)的金額依次為5000元、45000元、18000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)施PPS抽樣選取的前5個(gè)隨機(jī)數(shù)分別為46788991，00033862， 00107574，00099208和00086573。以下說(shuō)法中，不正確的是( )
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)為5個(gè)
B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的不同的邏輯單元為2個(gè)
c．注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定了3個(gè)邏輯單元
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)小于邏輯單元數(shù)
7．為根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要計(jì)算有錯(cuò)報(bào)的邏輯單元的錯(cuò)報(bào)百分比。以下關(guān)于領(lǐng)料總體表中前各筆業(yè)務(wù)錯(cuò)報(bào)百分比的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A．如果第1筆業(yè)務(wù)被高估了6000元，則高估的百分比為37．5％
B．如果兩筆業(yè)務(wù)在分別高估、低估了相同的金額后得到的賬面余額相同，則計(jì)算的錯(cuò)報(bào)
百分比相同
C．如果第3筆業(yè)務(wù)被低估了6000元，則低估的百分比為120％
D．如果兩筆實(shí)際金額相同的業(yè)務(wù)在分別高估、低估了相同的金額后，則計(jì)算的錯(cuò)報(bào)百分
比相同
8．如果在抽取的176個(gè)邏輯單元中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)(錯(cuò)報(bào)上限為2．3％)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的高估百分比為100％，低估百分比為200％，則錯(cuò)誤的是( )。
A．估計(jì)的總體高估上限為110．4萬(wàn)元
B．估計(jì)的總體低估下限為220．8萬(wàn)元
C．總體全部錯(cuò)報(bào)的金額為331．2萬(wàn)元
一 D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)接受領(lǐng)料業(yè)務(wù)總體
(三)T會(huì)計(jì)師事務(wù)所2008年初首次以接受委托執(zhí)行E公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，但雙方在此之前早已存在業(yè)務(wù)關(guān)系。為保持審計(jì)的獨(dú)立性，T會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人正在考慮下列事項(xiàng)。請(qǐng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范代為做出正確的決策。
9．多年以來(lái)，E公司與T會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立了互惠合作關(guān)系：E公司以?xún)?yōu)惠價(jià)格向T事務(wù)所出租房屋，T事務(wù)所向E公司提供免費(fèi)的財(cái)務(wù)咨詢(xún)，除此之外，雙方?jīng)]有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。按照雙方簽署的協(xié)議，這種合作關(guān)系將于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批準(zhǔn)上市，T會(huì)計(jì)師事務(wù)所也取得了證券、期貨資格，雙方協(xié)商決定在自2008年起的連續(xù)五年里，由T事務(wù)所向E公司提供審計(jì)服務(wù)。為了遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，你認(rèn)為對(duì)雙方最有利的做法是( )。
A．提早于2007年底以前終止房屋租賃與財(cái)務(wù)咨詢(xún)交易
B．T事務(wù)所以市場(chǎng)價(jià)格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向該公司提供財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)，且原提供咨詢(xún)的人員不參與審計(jì)
c．雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議，但T事務(wù)所必須指派不同的人員分別承擔(dān)財(cái)務(wù)咨詢(xún)和年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)
D．T事務(wù)所以市場(chǎng)價(jià)格向E公司支付租金，并按市場(chǎng)價(jià)格向該公司收取財(cái)務(wù)咨詢(xún)費(fèi)用
10．由于歷史的原因，T事務(wù)所的大部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或多或少均與E公司存在這樣那樣的聯(lián)系。T會(huì)計(jì)師事務(wù)所因此特別注重保持審計(jì)的獨(dú)立性。在以下所列示的各種情形中，導(dǎo)致相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能加入E公司審計(jì)小組的是( )。
A．張注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有E公司20萬(wàn)元的債券，得知事務(wù)所安排自己參加E公司審計(jì)小組后，將債券轉(zhuǎn)讓給了本所不參加E公司審計(jì)小組的同事
B．李注冊(cè)會(huì)計(jì)師的街坊王女士是E公司的關(guān)鍵股東，李父3年前從王家以略高于銀行的利率借款5萬(wàn)元購(gòu)房，此筆款項(xiàng)將于2年后到期
C．王注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶于2007年3到4月份曾任E公司財(cái)務(wù)部門(mén)職員，后因能歌善舞，轉(zhuǎn)到K公司宣傳部門(mén)工作
D．趙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶自2008年1月起擔(dān)任E公司總經(jīng)理秘書(shū)的行政事務(wù)顧問(wèn)
(四)李欣是z公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，遇到了下列需要考慮的事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的決策。
11．Z公司于2007年度由于失去重要的市場(chǎng)而對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成了重大的不確定。在z公司采取適當(dāng)措施后，李欣雖認(rèn)為z公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理但仍存疑慮，為此提請(qǐng)z公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，z公司接受了披露建議。在隨后評(píng)價(jià)對(duì)z公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)小組確定的重要性水平為200萬(wàn)元。假定審計(jì)過(guò)程中，除了z公司拒絕向?qū)徲?jì)小組提供已財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的余額為150萬(wàn)元的長(zhǎng)期投資明細(xì)賬及相關(guān)資料和累計(jì)折舊項(xiàng)目中存在的80萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)情況以外，審計(jì)小組沒(méi)有發(fā)現(xiàn)z公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在其他錯(cuò)報(bào)。綜合上述情況，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李欣應(yīng)出具( )類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告。
A．帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn) B．帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)
C．不附強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn) D．不帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)
12．李欣于2008年4月5日向z公司董事會(huì)提交了z公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會(huì)于2008年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外公布。4月15日，李欣發(fā)現(xiàn)z公司在招股說(shuō)明書(shū)中列示的該公司2007年度利潤(rùn)總額為12億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額高出整整5億元。面對(duì)此種情況，李欣應(yīng)當(dāng)( )。
A．要求z公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致
B．考慮以書(shū)面方式告知Z公司董事會(huì)，并考慮征求律師意見(jiàn)
c．確認(rèn)z公司公布的招股說(shuō)明書(shū)是否存在高估利潤(rùn)的重大情況
D．確認(rèn)z公司已審利潤(rùn)表是否存在隱瞞利潤(rùn)的重大情況
