26青城股份有限公司(以下簡稱青城公司)為某快速消費品的生產制造企業(yè)，2012年的會計報表報出和所得稅的匯算清繳均于2013年4月30日完成，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積。青城公司2013年1月1日至4月30日發(fā)生以下業(yè)務。

　　(1)青城公司1月15日收到甲公司通知，被告知甲公司1月10日發(fā)生火災，主要生產設備毀損，所購青城公司半成品無法繼續(xù)加工，因此短時間無法創(chuàng)造利益，預計在7月份才可以支付30%的貨款。該銷售業(yè)務為2012年12月1日發(fā)生，按合同約定，青城公司向甲公司銷售1000萬件半成品供甲公司繼續(xù)生產之用，合同價款為840萬元，青城公司至2012年末未收到貨款，但是預計甲公司經營狀況良好，也未計提壞賬準備。

　　(2)青城公司1月20日收到乙公司因質量問題退回的一批產品，該批產品為青城公司2012年12月份發(fā)生的銷售，該項銷售未約定退貨期，期末已確認收入2000萬元，結轉成本1800萬元，但貨款尚未收到。該批產品1月份共退回60%，退回的產品已驗收入庫。

　　(3)青城公司2月1日涉及的某項未決訴訟進行了判決，判決青城公司支付違約金115萬元，并支付訴訟費用5萬元。該項訴訟為2012年7月因一項合同違約產生，至年末尚未判決，因此青城公司年末按照很可能賠償的金額確認了預計負債100萬元。法院判決之后，青城公司明確服從判決并于4月1日支付賠償。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。

　　(4)青城公司3月15日發(fā)現，2012年取得的一項可供出售權益投資，當年末公允價值增加600萬元，財務人員將其計入公允價值變動損益中，并確認遞延所得稅費用150萬元。

　　(5)青城公司4月1日復核利潤表時，發(fā)現投資收益中有141.6萬元是2012年投資M公司產生的。該項投資為青城公司2012年初取得，持有M公司30%股權，能夠對M公司生產經營決策產生重大影響。2012年M公司實現凈利潤500萬元，投資時M公司有一批庫存商品的公允價值和賬面價值不一致，公允價值為120萬元，賬面價值為80萬元，2012年對外銷售了其中的30%，因此青城公司確認了141.6萬元的投資收益。假設不存在其他事項的變動。

　　假定不考慮除所得稅以外的其他相關稅費。

　　要求：

　　(1)判斷事項(1)(2)(3)是否屬于調整事項，如果不屬于，請說明理由;如果屬于，請編制調整分錄。

　　(2)判斷事項(4)(5)中所涉及業(yè)務在2012年的處理是否正確，說明理由;如果不正確，請做出更正分錄。

　　(3)根據上述業(yè)務的調整或者更正分錄，計算對2012年留存收益的影響金額，并編制相關分錄。

　　參考解析:

　　(1)事項(1)，不屬于調整事項。理由：2012年末預計甲公司經營狀況良好，不存在減值跡象，發(fā)生減值跡象是2013年發(fā)生的火災引起的，并不是對2012年末已有事項的說明，而是新發(fā)生的情況，因此不屬于調整事項。

　　事項(2)，屬于調整事項。應沖減報告年度的收入、成本，調整分錄為：

　　借：以前年度損益調整——調整主營業(yè)務收入1200

　　貸：應收賬款1200

　　借：庫存商品1080

　　貸：以前年度損益調整——調整主營業(yè)務成本1080

　　借：應交稅費——應交所得稅30

　　貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用30

　　事項(3)，屬于調整事項。調整分錄：

　　借：預計負債100

　　以前年度損益調整——調整管理費用5

　　——調整營業(yè)外支出15

　　貸：其他應付款120

　　借：以前年度損益調整——調整所得稅費用25

　　貸：遞延所得稅資產 25

　　借：應交稅費——應交所得稅30

　　貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用30

　　借：其他應付款120

　　貸：銀行存款120【2013年當年的分錄】

　　(2)事項(4)中可供出售金融資產在2012年的處理有誤。理由：可供出售金融資產的公允價值變動應記入“資本公積”，而不是“公允價值變動損益”，且遞延所得稅負債也應記人“資本公積”，而不應確認所得稅費用。

　　更正分錄：

　　借：以前年度損益調整——調整公允價值變動損益600

　　貸：資本公積——其他資本公積600

　　借：資本公積——其他資本公積150

　　貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用150

　　事項(5)中該項投資在2012年確認投資收益的金額有誤。對于投資時點公允價值和賬面價值的差額，調整凈利潤的時候，需要考慮的是出售的比例，而不是未出售的比例。

　　2012年調整后的凈利潤=500-(120-80)× 30%=488(萬元)，甲公司應確認的投資收益=488× 30%=146.4(萬元)，因此更正分錄：

　　借：長期股權投資4.8

　　貸：以前年度損益調整——調整投資收益4.8

　　(3)以前年度損益調整累計影響金額=1200-1080-30+5+15+25-30+600-150-4.8=550.2(萬元)(借方余額)，因此應當調減留存收益的金額為550.2萬元，分錄：

　　借：盈余公積55.02

　　利潤分配——未分配利潤495.18

　　貸：以前年度損益調整550.2

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