點(diǎn)擊查看：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》最新考點(diǎn)試題及解析匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題，本題型共12小題.每小題2分，共計(jì)24分。每小題只有-個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出-個(gè)正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　1欣葉公司以人民幣為記賬本位幣.采用交易發(fā)生目的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2013年初欣葉公司購(gòu)入國(guó)外A、B公司的股票投資，分別支付31萬(wàn)美元、105萬(wàn)美元，分別劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)核算，交易當(dāng)日匯率為1美元=6.5元人民幣。2013年末，交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為40萬(wàn)美元、120萬(wàn)美元，2013年12月31日的即期匯率為1美元=6.27元人民幣，則欣葉公司2013年因上述資產(chǎn)影響損益的金額為(　　)。

　　A.49.3萬(wàn)元

　　B.56.43萬(wàn)元

　　C.94.05萬(wàn)元

　　D.69.9萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　欣葉公司2013年因上述資產(chǎn)影響損益的金額=6.27×40—31×6.5=49.3(萬(wàn)元)

　　【思路點(diǎn)撥】本題中可供出售金融資產(chǎn)為非貨幣性項(xiàng)目，匯兌差額作為公允價(jià)值變動(dòng)處理，計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期損益。

　　2 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，本月發(fā)出一批A材料委托乙公司加工成產(chǎn)品。A材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資(非金銀首飾)，該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。乙公司為增值稅一般納稅人，材料的實(shí)際成本為108萬(wàn)元，甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向其支付加工9萬(wàn)元和增值稅1.53萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元。則甲公司收回的委托加工物資人賬價(jià)值為( )。

　　A.117萬(wàn)元

　　B.119萬(wàn)元

　　C.130.7萬(wàn)元

　　D.132萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　收回該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值=108+9+(108+9)/(1-10%)×10%+2=132(萬(wàn)元)

　　3 2010年5月，甲公司用一批賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為200萬(wàn)元的原材料和原價(jià)為230萬(wàn)元，已計(jì)提折舊90萬(wàn)元的固定資產(chǎn)(不考慮增值稅)-臺(tái)與乙公司交換其賬面價(jià)值為250萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。乙公司支付給甲公司銀行存款80萬(wàn)元，乙公司另為換入固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元。在非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，乙公司取得的原材料和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為(　　)。

　　A.157.87萬(wàn)元和143.13萬(wàn)元

　　B.157.87萬(wàn)元和138.13萬(wàn)元

　　C.155.28萬(wàn)元和149.72萬(wàn)元

　　D.155.28萬(wàn)元和154.72萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　乙公司取得資產(chǎn)的總成本=250+80-200×17%=296(萬(wàn)元)

　　換入原材料的入賬價(jià)值=1 60×296/(160+230-90)=157.87(萬(wàn)元)

　　換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(230-90)×296/(160+230-90)+5=143.13(萬(wàn)元)

　　4 甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。20×4年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為50萬(wàn)元;年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司20×4年的凈利潤(rùn)為(　　)。

　　A.670萬(wàn)元

　　B.686.5萬(wàn)元

　　C.719.5萬(wàn)元

　　D.737.5萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　所得稅費(fèi)用=(1000+50)×25%=262.5(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=1000-262.5=737.5(萬(wàn)元)。

　　5 某核電站為其三期工程建造-核電設(shè)施，于2010年12月1日按面值發(fā)行3年期-次還本付息公司債券，債券面值為20000萬(wàn)元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%。該核電設(shè)施建造采用出包方式。2011年該核電站發(fā)生的與核電設(shè)施建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款14177萬(wàn)元;4月1日，支付工程進(jìn)度款1500萬(wàn)元;4月2日至8月31日，因發(fā)生安全事故停工;9月1日重新開(kāi)工;9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，未發(fā)生與建造該核電設(shè)施有關(guān)的其他借款，2011年資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入為30萬(wàn)元。2011年度應(yīng)計(jì)入該核電設(shè)施建造成本的利息費(fèi)用金額為(　　) 。

　　A.180.16萬(wàn)元

　　B.360.16萬(wàn)元

　　C.320萬(wàn)元

　　D.330萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題中債券是專(zhuān)門(mén)為了建造核電設(shè)施而發(fā)行的，屬于專(zhuān)門(mén)借款，則2011年度利息資本化金額=20000×3%×7/12-30=320(萬(wàn)元)。

　　6 A公司為商業(yè)企業(yè)，主要業(yè)務(wù)為從境外購(gòu)人甲商品，并在國(guó)內(nèi)出售。2009年11月A公司與B公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司應(yīng)于2010年1月銷(xiāo)售甲商品給B公司，合同價(jià)格為800萬(wàn)元。按照A公司商業(yè)合同慣例，如本公司違約，若合同價(jià)款在600萬(wàn)元以下(含600萬(wàn)元)，則需支付違約金100萬(wàn)元;如合同價(jià)款高于600萬(wàn)元，則在支付100萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，還需按照合同價(jià)款與600萬(wàn)元的差額全額進(jìn)行賠償。至2009年12月31日A公司尚未購(gòu)入商品，但是市場(chǎng)價(jià)格大幅上升，A公司預(yù)計(jì)購(gòu)買(mǎi)該批甲商品價(jià)款總額升至1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則A公司2009年末正確的會(huì)計(jì)處理為(　　)。

　　A.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬(wàn)元與違約金300萬(wàn)元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

　　B.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬(wàn)元與違約金300萬(wàn)元兩者較高者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元

　　C.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬(wàn)元與違約金300萬(wàn)元兩者較低者，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元

　　D.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬(wàn)元與違約金300萬(wàn)元兩者較高者，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　由于不存在標(biāo)的資產(chǎn)，所以A公司應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200(1000-800)萬(wàn)元與違約金300[(800-600)+100]萬(wàn)元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，即選擇執(zhí)行合同。

　　7 大洋公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，并按照單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，按年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年12月31日，大洋公司存在一批用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的A原材料，該原材料的成本為200萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品至完工尚需發(fā)生成本100萬(wàn)元。如果該A原材料用于直接銷(xiāo)售，市場(chǎng)價(jià)格為180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。該A產(chǎn)品按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售，價(jià)款為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元。假定大洋公司并未對(duì)該產(chǎn)品簽訂合同，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額為0。不考慮其他因素。下列關(guān)于存貨的核算中，不正確的是( )。

　　A.該批原材料的可變現(xiàn)凈值為185萬(wàn)元

　　B.該原材料應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元

　　C.該批原材料生產(chǎn)的終端產(chǎn)品A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為285萬(wàn)元

　　D.該批原材料是按照A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格300萬(wàn)元為基礎(chǔ)計(jì)算可變現(xiàn)凈值的

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　該原材料是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，因此應(yīng)該先判斷A產(chǎn)品是否減值，然后再判斷該原材料的減值金額。A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=300-15=285(萬(wàn)元);A產(chǎn)品的成本=200+100=300(萬(wàn)元)，因此A產(chǎn)品發(fā)生減值，該原材料的成本=200(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=300-15-100=185(萬(wàn)元)，應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200—185=15(萬(wàn)元)。

　　8 甲公司是乙公司的母公司。20×2年12月31日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬(wàn)元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬(wàn)元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。則20×2年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消對(duì)當(dāng)年合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為(　　)。

　　A.-5萬(wàn)元

　　B.5萬(wàn)元

　　C.6.25萬(wàn)元

　　D.3.75萬(wàn)元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　20×2年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額增加100萬(wàn)元，應(yīng)予以抵消，其計(jì)提的相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)予以抵消，即借記“應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備”科目5萬(wàn)元，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目5萬(wàn)元，增加當(dāng)年合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5萬(wàn)元。

　　9 2013年1月1日陽(yáng)光公司賒銷(xiāo)商品一批，并于當(dāng)日發(fā)出商品。由于1月1日已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件，所以陽(yáng)光公司在1月1日確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。上述處理所遵循的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)或會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是( )。

　　A.相關(guān)性

　　B.收付實(shí)現(xiàn)制

　　C.權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　D.實(shí)質(zhì)重于形式

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　10下列項(xiàng)目中，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)增項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的發(fā)行債券的利息費(fèi)用

　　B.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊

　　C.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　D.編報(bào)當(dāng)期發(fā)生的存貨減少

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)C，期末確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)減項(xiàng)目。

　　11 A、B公司同屬于甲企業(yè)集團(tuán)，2014年2月1日A公司向甲公司定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股(每股面值為1元)，取得B公司70%股權(quán)，所發(fā)行股票每股市價(jià)4元，A公司為發(fā)行股票產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)40萬(wàn)元，為取得該項(xiàng)投資同時(shí)發(fā)生審計(jì)費(fèi)60萬(wàn)元。在取得投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元。則A公司因該項(xiàng)投資影響資本公積的金額為(　　)。

　　A.2150萬(wàn)元

　　B.1700萬(wàn)元

　　C.1 760萬(wàn)元

　　D.1800萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　12 為了減少汽車(chē)尾氣污染，2013年6月，某縣決定報(bào)廢一批大排量公交車(chē)。該縣政府給予公交公司200萬(wàn)元的補(bǔ)償款用于購(gòu)置新車(chē)。2013年8月20日，公交公司為新購(gòu)人的公交車(chē)支付價(jià)款400萬(wàn)元，補(bǔ)償款項(xiàng)于當(dāng)日到賬。該批車(chē)輛正式開(kāi)始使用的時(shí)間為2013年9月30日，使用期限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。公交公司采用年限平均法對(duì)該批車(chē)輛計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。則公交公司2013年末因該事項(xiàng)對(duì)損益的影響金額為(　　)。

　　A.195萬(wàn)元

　　B.-2.5萬(wàn)元

　　C.-5萬(wàn)元

　　D.200萬(wàn)元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　公交公司需要對(duì)該公交車(chē)計(jì)提折舊=400/20/12×3=5(萬(wàn)元);取得的政府補(bǔ)助200萬(wàn)元為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在該公交車(chē)的折舊期限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)�，本期分�(jǐn)偨痤~=200/20/12×3=2.5(萬(wàn)元)因此對(duì)損益的影響金額=-5+2.5=-2.5(萬(wàn)元)

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