| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：綜合題 |
24、2×12年6月30日，A公司與B公司完成-項(xiàng)資產(chǎn)置換。雙方置換資料如下。
(1)A公司換出資產(chǎn)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，成本為180萬元，銷售價(jià)格為300萬元(等于計(jì)稅基礎(chǔ))，適用的消費(fèi)稅稅率為10%;閑置辦公樓，原值為300萬元，已計(jì)提折舊120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，剩余使用年限為25年，凈殘值為0，公允價(jià)值為200萬元。
B公司換出資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)，為從國(guó)內(nèi)二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)人的境內(nèi)甲公司的股票，初始取得成本為150萬元，持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬元，置換日的公允價(jià)值為240萬元;可供出售金融資產(chǎn)，是從美國(guó)二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)人的境外乙公司的股票，取得成本為30萬美元(折合為人民幣200萬元)，持有期間累計(jì)計(jì)人資本公積貸方金額為80萬元人民幣。置換日該股票的公允價(jià)值為55萬美元。置換日的匯率為1美元=6.70元人民幣。
(2)A公司向B公司支付銀行存款57.5萬元人民幣。A公司為取得甲公司的股票支付手續(xù)費(fèi)20萬元，取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后準(zhǔn)備近期出售。A公司處置辦公樓發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。
B公司為取得上述應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)15萬元，另發(fā)生裝卸費(fèi)、入庫(kù)前整理費(fèi)共計(jì)12萬元，B公司取得后作為存貨核算。B公司取得上述辦公樓后直接對(duì)外出租(已簽訂租賃合同)。 A公司與B公司的上述費(fèi)用，均已用銀行存款支付。
(3)其他資料：假定A、B公司均為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。B公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料判斷A公司取得甲、乙公司股票應(yīng)分別應(yīng)作為哪類金融資產(chǎn)核算;
(2)根據(jù)上述資料，編制A公司置換日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(3)根據(jù)上述資料計(jì)算該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)B公司損益的影響金額。
答案解析:
(1)A公司取得甲公司股票不打算近期出售，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算;A公司取得乙公司股票準(zhǔn)備近期出售，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。
(2)A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理150
累計(jì)折舊120
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30
貸：固定資產(chǎn)300
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本260
交易性金融資產(chǎn)-成本368.5
貸：銀行存款82.5
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51
固定資產(chǎn)清理150
營(yíng)業(yè)外收入45
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(300×10%)30
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅30
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180
貸：庫(kù)存商品180
(3)處置甲公司投資對(duì)損益的影響=240-(150+50)=40(萬元)處置乙公司投資對(duì)損益的影響=55×6.70-(200+80)+80=168.5(萬元)因此，該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)B公司損益的影響=40+168.5=208.5(萬元)
【AnSwer】
(1)ASACompanydoeSnotintendtoSe11ShareS
ofJiaCompanyinthenearfuture，theShareS
Shou1dberecognizedaSavai1ab1eforSa1efinancia1
aSSetS;ACompanyintendStOSe11ShareSofYi
Company，theShareSShou1dberecognizedaS
tradab1efinancia1aSSetS.
(2)There1evantaccountingentrieSare：
Dr：DiSpoSa1offixedaSSetS150
Accumu1ateddepreciation120
ImpairmentproviSionoffixedaSSetS30
Cr：FixedaSSetS300
Dr：Avai1ab1eforSa1efinaneia1aSSetS—COSt
260
Tradab1efinancia1aSSetS—coSt368.5
Cr：CaShatbank82.5
MainbuSineSSrevenue300
TaxanddueSpayab1e～VATpayab1e
(OutputVAT)51
DiSpoSa1offixedaSSetS150
Non-buSineSSincome45
Dr：BuSineSStaxandSurchargeS
(300X10%)30
Cr：TaxanddueSpayab1e—conSumption
taxpayab1e30
Dr：MainbuSineSScoSt180
Cr：FiniShedgoodS180
(3)TheeffectofdiSpoSinginveStmentinJia
CompanyonprofitOr1oSS=240-(150+50)
=40(tenthouSandYuan)
TheeffectofdiSpoSinginveStmentinYi
Companyonprofitor1oSS=55X6.70-(200
+80)+80=168.5(tenthouSandYuan)
S0，theeffectofthenon-currencyaSSetexchange
onprofitor1oSSofBCompany-40+168.5=208.5(tenthouSandYuan)
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