第 1 頁:單項(xiàng)選擇題 |
第 3 頁:多項(xiàng)選擇題 |
11.下列職工薪酬中,可以計入產(chǎn)品成本的有( )。
A、住房公積金
B、非貨幣性福利
C、工會經(jīng)費(fèi)
D、職工教育經(jīng)費(fèi)
E、辭退福利
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬,應(yīng)根據(jù)受益對象,將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債,并全部計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用,故選項(xiàng)ABCD正確。辭退福利則應(yīng)全部計入管理費(fèi)用,故選項(xiàng)E不選。
12.下列項(xiàng)目中,屬于職工薪酬的有( )。
A、工傷保險費(fèi)
B、非貨幣性福利
C、職工津貼和補(bǔ)貼
D、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償
E、公司聘請的獨(dú)立董事的報酬
【正確答案】 ABCDE
13.長城公司系一上市公司,為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,2×10年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬元,2×10年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng):
(1)12月10日,發(fā)放11月份職工工資1470萬元,其中代扣個人所得稅60萬元。
(2)12月10日至12月20日,公司維修人員對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修,應(yīng)付薪酬12.9萬元。
(3)12月21日,公司根據(jù)下列事項(xiàng)計提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi):自2×10年1月1日起,公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛,免費(fèi)使用;每套住房年租金為4.5萬元,每輛轎車年折舊為9萬元。
(4)12月22日,公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員,該空調(diào)每臺成本0.9萬元,市場售價1.35萬元(不含增值稅)。
(5)為留住優(yōu)秀管理人才,將以總價150萬元的價格購買并按照固定資產(chǎn)入賬的10輛小轎車,以總價50萬元的價格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒有規(guī)定職工在取得后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限,假定該事項(xiàng)不考慮增值稅。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。
<1> 、下列關(guān)于長城公司的賬務(wù)處理的說法中,正確的有( )。
A、根據(jù)事項(xiàng)(1),長城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額1 470萬元
B、根據(jù)事項(xiàng)(3),長城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬22.5萬元
C、根據(jù)事項(xiàng)(4),長城公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入67.5萬元
D、根據(jù)事項(xiàng)(5),長城公司應(yīng)計入管理費(fèi)用的職工薪酬為100萬元
E、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,長城公司2×10年12月應(yīng)計入管理費(fèi)用的職工薪酬為201.48萬元
<2> 、下列關(guān)于長城公司的有關(guān)職工薪酬的處理,正確的有( )。
A、對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修的職工薪酬應(yīng)計入到銷售費(fèi)用
B、為高級管理人員提供轎車的折舊應(yīng)計入到管理費(fèi)用
C、為高級管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計入到管理費(fèi)用
D、為高級管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計入到其他業(yè)務(wù)成本
E、將自產(chǎn)的新款空調(diào)分配給本公司的行政管理人員的福利應(yīng)計入到管理費(fèi)用
<1>、
【正確答案】 ABCDE
【答案解析】 根據(jù)事項(xiàng)(3),長城公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額=20×(4.5+9)/12=22.5(萬元)。
根據(jù)事項(xiàng)(4),長城公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=50×1.35=67.5(萬元)。
根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,長城公司2×10年12月應(yīng)計入管理費(fèi)用的職工薪酬=22.5(資料3)+67.5×1.17(資料4)+100(資料5)=201.48(萬元)。
<2>、
【正確答案】 ABCE
14.下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有( )。
A、為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險
B、因解除職工勞動合同支付的補(bǔ)償款
C、為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)
D、因向管理人員提供住房而支付的租金
E、按照工資總額一定比例計提的職工教育經(jīng)費(fèi)
【正確答案】 ABCDE
15.企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金中,應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本項(xiàng)目的是( )。
A、用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅
B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品)應(yīng)支付的消費(fèi)稅
C、外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅
D、購建廠房交納的耕地占用稅
E、融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅
【正確答案】 DE
【答案解析】 用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅應(yīng)該計入“應(yīng)付職工薪酬”科目,選項(xiàng)A不正確;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品)應(yīng)支付的消費(fèi)稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,不計入委托加工物資的成本,選項(xiàng)B不正確;外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅在購入時可以抵扣,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅”科目,選項(xiàng)C不正確;購建廠房交納的耕地占用稅應(yīng)該計入在建工程的成本,選項(xiàng)D正確;融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅計入資產(chǎn)的成本,選項(xiàng)E也正確。
16.新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬元,9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)購買原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元,增值稅額為10.2萬元,公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。
(2)用原材料對外進(jìn)行長期投資,雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元。
(3)銷售產(chǎn)品一批,銷售價格為20萬元(不含增值稅額),實(shí)際成本為16萬元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方,貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。
(4)建造辦公樓領(lǐng)用原材料一批,該批原材料實(shí)際成本為30萬元。
(5)因自然災(zāi)害導(dǎo)致倉庫著火,毀損原材料一批,該批原材料的實(shí)際成本為10萬元,不考慮增值稅。
(6)用銀行存款交納本月增值稅1萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。
<1> 、關(guān)于新東方公司的賬務(wù)處理的說法中,正確的有( )。
A、9月初欠交增值稅4萬元反映在“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目的貸方
B、用原材料對外投資,應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
C、建造辦公樓領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計入到工程成本中
D、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅,應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)科目核算
E、當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅,應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目核算
<2> 、關(guān)于上述交易或事項(xiàng)的增值稅處理說法中,不正確的有( )。
A、業(yè)務(wù)(2)長期股權(quán)投資的入賬價值為47.97萬元
B、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額
C、業(yè)務(wù)(5)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元
D、本月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額合計為10.37萬元
E、本月應(yīng)交未交的增值稅額為10.27萬元
<1>、
【正確答案】 ABCDE
【答案解析】
<2>、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 業(yè)務(wù)(4)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;業(yè)務(wù)(5)的增值稅可以抵扣,不用轉(zhuǎn)出,分錄是:
借:待處理財產(chǎn)損溢 10
貸:原材料 10
本月應(yīng)交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬元,選項(xiàng)E錯誤。
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