11.下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是( )。

　　A、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

　　B、構(gòu)成工資總額的各組成部分

　　C、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

　　D、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費

　　【正確答案】 A

　　12.甲公司為液晶電視機生產(chǎn)企業(yè)，2010年5月份有關(guān)職工薪酬的資料如下：

　　(1)公司以其生產(chǎn)的成本為8 000元、售價(含增值稅)為每臺11 700元的液晶電視機作為福利發(fā)放給生產(chǎn)一線職工，M公司適用的增值稅稅率為17%。假定M公司有100名直接參加生產(chǎn)的職工。

　　(2)甲公司為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛馬自達汽車免費使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛馬自達汽車每月計提折舊1 000元;該公司還為其5名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費使用，月租金為每套4 000元。

　　(3)經(jīng)董事會批準，即將實施一項員工自愿的裁減計劃，估計最可能補償金額為100萬元，而且符合預(yù)計負債的確認條件。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(1～3題)

　　<1> 、下列項目中，不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是(　)。

　　A、以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工

　　B、職工出差報銷的差旅費

　　C、職工補充養(yǎng)老保險

　　D、向職工提供企業(yè)支付了補貼的商品

　　<2> 、下列各項目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分配計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用的是(　)。

　　A、因解除勞動關(guān)系而給予職工的補償

　　B、住房公積金

　　C、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

　　D、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

　　<3> 、下列關(guān)于甲公司2010年5月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，不正確的是(　)。

　　A、應(yīng)該計入“生產(chǎn)成本”科目的金額為1 170 000元

　　B、為生產(chǎn)人員和總部部門經(jīng)理級別以上職工提供的非貨幣性福利共1 220 000元

　　C、對上述汽車計提折舊時不需通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

　　D、應(yīng)該確認主營業(yè)務(wù)收入1 000 000元

　　<1>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　<2>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對于辭退福利，均應(yīng)計入管理費用，不需要區(qū)分受益對象。

　　<3>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，應(yīng)該計入“生產(chǎn)成本”科目的金額=11 700×100=1 170 000(元);選項B，為生產(chǎn)人員和總部部門經(jīng)理級別以上職工提供的非貨幣性福利=1 170 000+30×1 000+5×4 000=1 220 000(元);選項C，對上述汽車計提折舊時需要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項D，應(yīng)該確認主營業(yè)務(wù)收入的金額=1 170 000/1.17=1 000 000(元)。

　　13.甲公司2011年1月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價格為52 802.1萬元，債券面值50 000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實際年利率為4%。假定于發(fā)行當(dāng)日乙公司按照發(fā)行價購買其50%的債券，劃分為持有至到期投資。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會計處理，不正確的是()。

　　A、甲公司2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為1 905.3萬元

　　B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為452.84萬元

　　C、甲公司2011年12月31日應(yīng)付債券列報金額為51 905.3萬元

　　D、影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額2 103.2萬元

　　<2> 、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會計處理，不正確的是()。

　　A、甲公司2011年6月30日確認實際利息費用為1 056.04萬元

　　B、乙公司2011年6月30日確認實際利息收入為1 056.04萬元

　　C、甲公司2011年6月30日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為2 358.14萬元

　　D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為1 179.07萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司：實際利息費用=(52 802.1-443.96)×4%/2=1 047.16(萬元);應(yīng)付利息=50 000×6%÷2=1 500(萬元);利息調(diào)整攤銷額=1 500-1 047.16=452.84(萬元);2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額=2 802.1-443.96-452.84=1 905.3(萬元);2011年12月31日應(yīng)付債券列報金額=52 802.1-443.96-452.84=51 905.3(萬元);影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額=1 056.04+1 047.16=2 103.2(萬元)。

　　乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額=1 905.3×1/2=952.65(萬元)。

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司：實際利息費用=52 802.1×4%÷2=1 056.04(萬元);應(yīng)付利息=50 000×6%÷2=1 500(萬元);利息調(diào)整攤銷額=1 500-1 056.04=443.96(萬元);“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額=2 802.1-443.96=2 358.14(萬元)。乙公司：減半處理。

　　14.甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項：

　　(1)12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬元，其中代扣個人所得稅40萬元。

　　(2)12月10日—20日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設(shè)備進行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬元。

　　(3)12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2×11年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用;每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。

　　(4)12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本6000元，市場售價9000元(不含增值稅)。

　　(5)12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會批準的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項辭退計劃確認的辭退福利在福利額為120萬元，實際支付辭退福利合計110萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、2×11年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為(　)。

　　A、73.60萬元

　　B、93.60萬元

　　C、118.60萬元

　　D、183.60萬元

　　<2> 、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，甲公司2×11年12月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬是(　)。

　　A、57.65萬元

　　B、66.25萬元

　　C、76.10萬元

　　D、76.25萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2×11年12月31日甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額=1130(月初余額)-980(資料1)+8.6(資料2)-40(資料5)=118.6(萬元)。

　　資料5的分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 40

　　貸：銀行存款 30

　　管理費用 10

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司2×11年12月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬=8.6(資料2)+20×(3+6)/12(資料3)+50×0.9×1.17(資料4)-10(資料5)=66.25(萬元)。

　　15.某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為200 000元，收回殘料價值10 000元(不考慮收回材料的進項稅)，保險公司賠償160 000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是( )。

　　A、30 000元

　　B、68 000元

　　C、78 000元

　　D、37 000元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 該批毀損原材料造成的非常損失凈額=200 000-10 000-160 000=30 000(元)

　　16.下列各項稅費中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是(　)。

　　A、車船稅

　　B、礦產(chǎn)資源補償費

　　C、房產(chǎn)稅

　　D、城市維護建設(shè)稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 車船稅、房產(chǎn)稅通過“管理費用”科目核算，礦產(chǎn)資源補償費一般也是通過管理費用科目核算。

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